Страница 6 из 10
Одним из факторов роста деловой активности в Казахстане стало расширение совокупного спроса в экономике, связанное с ростом кредитной активности банковского сектора и увеличением денежных доходов населения. Низкие темпы инфляции позволили последовательно снизить официальную ставку рефинансирования с 7,5 % в феврале 2012 г. до минимального значения 5,5 % в августе 2012 г. В 2013 г. средняя ставка по кредитам небанковским юридическим лицам составила 10,3 % в национальной валюте и 7,5 % в иностранной валюте. В 2014 г. ухудшилась макроэкономическая ситуация в стране и ставки стали расти. По данным Национального банка Казахстана, с начала 2014 г. стоимость кредитов для предпринимателей практически во всех финансовых институтах не опускалась ниже 12 %, а в апреле составила 14,5 %. Девальвация тенге вызвала отток депозитов в банковской системе, что способствовало росту ставок и соответствующему ужесточению кредитной политики. С учетом комиссий ставки на рынке коммерческого кредитования могли доходить до 26 %.
В Казахстане основную нагрузку в сфере финансирования МСП несут банки, так как другие сектора финансового посредничества пока не получили в экономике должного развития (табл. 2.3). Тем не менее следует отметить растущее влияние капиталов пенсионных фондов и паевых инвестиционных фондов в экономике страны. Неразвитость фондового рынка проявляется в практическом отсутствии компаний по работе с ценными бумагами [15].
Таблица 2.3. Совокупные активы финансовых посредников Казахстана [15]
В перспективе предполагается создание механизма финансирования банков на рыночных принципах посредством приобретения накопительными пенсионными фондами выпускаемых банками облигаций в тенге, что будет способствовать развитию фондового рынка как канала перетока инвестиций в реальный сектор экономики и обеспечению предпринимательских структур среднесрочными и долгосрочными источниками финансирования. В целях решения проблемы низкого качества активов банков Национальным Банком Республики Казахстан реализуется комплекс мер, включающий формирование дочернего АО «Фонд проблемных кредитов», создание необходимой нормативно-правовой базы по организации банками дочерних структур, приобретающих сомнительные и безнадежные активы.
Следует отметить, что в Казахстане субъектам малого и среднего предпринимательства оказывается значимая государственная поддержка в рамках различных программ (табл. 2.4).
Таблица 2.4. Виды государственной поддержки малого и среднего бизнеса в Казахстане в 2014 г.*
* Составлено автором на основе [16]
Как видно из табл. 2.4, предприниматели Казахстана могут получить кредитование до 12 лет по льготным ставкам от 2,8 % с учетом субсидирования, что позволяет реализовывать долгосрочные инвестиционные проекты. Национальный фонд Казахстана выделил 100 млрд долл. и разместил их в 13 коммерческих банках для кредитования производственных проектов малого и среднего бизнеса на срок до 10 лет под 6 % годовых. Такие льготные условия создают большие возможности для развития малого и среднего бизнеса. Помимо этого, при Фонде развития предпринимательства «Даму» создан бесплатный сall-центр, где можно получить консультации по условиям кредитования бизнеса из любого региона страны. Такая информационно-аналитическая поддержка особенно важна для начинающих предпринимателей. Не случайно малый и средний бизнес демонстрирует высокую динамику роста. Только с 2013 по 2014 г. рост составил 20 %. В 2014 г. было зарегистрировано 1 млн 200 тыс. предпринимателей (для сравнения: в 2004 г. их число составило всего 40 тыс.).
В странах ЕАЭС в сфере финансирования субъектов малого и среднего бизнеса существуют схожие проблемы: высокие ставки на рынке коммерческого кредитования, короткие сроки предоставления кредитов, неразвитость фондового рынка и системы коллективного инвестирования. Данные факторы обусловливают высокую потребность в государственной поддержке и дифференцированной системе льготного кредитования и субсидирования субъектов малого и среднего предпринимательства в приоритетных секторах экономики. Наиболее эффективная система государственной поддержки на сегодняшний день создана в Казахстане с учетом сроков и условий предоставления ресурсов.
2.2. Анализ налоговых режимов функционирования предпринимательских структур в России и Казахстане
Бюджетно-налоговая политика России направлена на деофшоризацию отечественного бизнеса, противодействие оттоку капитала, стимулирование инновационного предпринимательства, введение льготных режимов налогообложения для начинающих предпринимателей и др. В странах-партнерах ЕАЭС установлены специальные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса, причем субъекты малого бизнеса (далее – МБ) имеют право выбора общеустановленной системы налогообложения или специального режима. В России – это упрощенная система, а также единый налог на вмененный доход, в Казахстане налогообложение на основе упрощенной декларации и на основе патента.
Для доступа к упрощенной системе субъекты МБ в странах ЕАЭС должны соответствовать определенным критериям. Так, во всех рассматриваемых странах упрощенной системой могут пользоваться индивидуальный предприниматель (далее – ИП) и организации, размер выручки и численности работающих у которых не превышают установленного предела. В России максимальная численность работающих в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляет 100 чел., а в Казахстане – 50 чел. Что касается выручки, то ее пороговый размер за налоговый период (9 месяцев) не должен превышать в России – 45 млн руб. (около 1,5 млн долл.), в Казахстане предельный доход за налоговый период составляет 2800 минимальных зарплат (примерно 400 тыс. долл.).
Таким образом, в России пороговый размер выручки заметно выше, чем в Казахстане. Однако в России упрощенную систему не могут применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них условия применения упрощенной системы в странах ЕАЭС существенно различаются. Так, в Казахстане ИП могут уплачивать налог на основе упрощенной декларации, если среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает двадцати пяти человек, включая самого индивидуального предпринимателя. В России ограничения по численности наемных работников для ИП не установлены.
В странах ЕАЭС существует довольно широкий круг плательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему, в частности, это касается организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих подакцизные товары, занимающихся банковской и страховой деятельностью. Однако имеются и некоторые особенности, например, в России не вправе применять упрощенную систему – нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, в Казахстане организации и ИП, осуществляющие консультационные услуги и деятельность в области бухгалтерского учета или аудита. В России и Казахстане не вправе применять упрощенную систему организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Это ограничение направлено на предотвращение искусственного дробления бизнеса с целью минимизации налогообложения.
В России применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество.