Страница 7 из 10
В Казахстане специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты только социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Уплата других налогов и обязательных платежей в бюджет производится в общеустановленном порядке.
Что касается порядка уплаты НДС при упрощенной системе, то он отличается в странах ЕАЭС. Важным преимуществом для российских предпринимателей является отсутствие ограничений, касающихся освобождения от уплаты НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров), т. е. МП и ИП, применяющие упрощенную систему, по оборотам внутри страны освобождены от уплаты НДС. В Казахстане субъекты малого предпринимательства уплачивают НДС в общеустановленном порядке. Это связано с тем, что при разработке нового Налогового кодекса Казахстана основное внимание было уделено повышению нейтральности налоговой системы, т. е. минимизации льгот и освобождений, так как из экономической теории известно, что именно нейтральное налогообложение позволяет минимизировать налоговую нагрузку для всех налогоплательщиков, и обеспечивает эффективное размещение ресурсов в экономике.
Отсутствие ограничений, касающихся освобождения от уплаты НДС, безусловно, является фактором повышающим привлекательность упрощенной системы в России. Вместе с тем российские экономисты обращают внимание на то, что согласно сложившейся практике, некоторые крупные компании отказываются работать с ИП, которые находятся на упрощенной системе, и не платят НДС и делать это приходится работающим с ними компаниям, для которых это невыгодно. Таким образом, законодательно закрепленная возможность МП и ИП уплачивать НДС при упрощенной системе, важна для предпринимателей, которые занимаются производством промежуточной продукции, а также участвуют в производственной кооперации с крупным бизнесом. Вместе с тем для тех субъектов малого предпринимательства, которые производят и реализуют продукцию конечному потребителю, освобождение от НДС позволяет минимизировать цены на товары и успешно конкурировать с крупными предприятиями.
Очень важным фактором, формирующим тяжесть налогового бремени, является выбор объекта налогообложения. Налоговый Кодекс России предусматривает возможность выбора в качестве объекта налогообложения либо доходов, либо доходов, уменьшенных на величину расходов. Возможность применения в качестве объекта налогообложения дохода, уменьшенного на величину расходов, существенно расширяет круг предприятий, для которых упрощенная система снижает налоговую нагрузку. Особенно важно подчеркнуть, что в состав расходов помимо текущих также разрешено включать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Это норма имеет важное значение для тех организаций и предпринимателей, которые осуществляют инвестиционную деятельность. Кроме того, российским налоговым законодательством предусмотрена возможность для тех налогоплательщиков, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, уменьшать исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
В России установлена ставка 6 %, если объектом налогообложения является доходы и от 5 до 15 %, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Для индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. В Казахстане налоговая ставка – 3 %, причем сумма налога уменьшается на 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы.
Оценивая системы упрощенного налогообложения в странах ЕАЭС, можно отметить, что в целом налоговая нагрузка на малый бизнес при применении УСН в России выше, чем в Казахстане, кроме того, российская УСН более сложна для администрирования, так как установлены различные ставки.
2.3. Инвестиционная политика в России и Казахстане
Инвестиционная политика предполагает создание благоприятных условий для привлечения как отечественных, так и зарубежных инвестиций. В России успешно реализуется проект «Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в России», которая осуществляется Агентством стратегических альтернатив. Сегодня проект включает в себя 22 предпринимательских проекта, направленных на упрощение, удешевление и ускорение процедур ведения бизнеса в формате дорожных карт [17] (табл. 2.5).
Таблица 2.5. Проект целевых показателей дорожной карты в России*
* Составлено на основе данных Правительства РФ.
Особенностью данного проекта является формирование предложений не только со стороны органов государственной власти, но и со стороны бизнес-структур и всего общества в целом. Рабочие группы возглавляют представители бизнеса. На втором этапе реализуется процесс краудсорсинга – содействие реализации проекта со стороны делового сообщества посредством современных технологий. На третьем этапе подключаются публичные слушания. Для высших чиновников и руководителей, отвечающих за улучшение предпринимательского климата, разработана система оценочных показателей КРI, которая является эффективным мотивационным механизмом. Мониторинг реализации дорожных карт будут осуществлять представители бизнеса.
Реализация стратегии развития Казахстана до 2030 г., Стратегии вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира и стратегии индустриально-инновационного развития до 2015 г. предполагают развитие предпринимательского сектора как основного фундамента рыночных отношений и конкурентоспособной экономики. Для этого разработана программа «Дорожная карта бизнеса 2020» [18]. Основные направления программы – поддержка новых бизнес-инициатив, оздоровление предпринимательского сектора, поддержка экспортоориентированных производств. Предприниматели могут рассчитывать на следующие виды помощи: субсидирование части процентной ставки по кредитам, частичное гарантирование по кредитам, развитие производственной (индустриальной) инфраструктуры, сервисную поддержку ведения бизнеса, подготовку кадров. В крупных городах Казахстана организованы сервисные центры, оказывающие юридические, консалтинговые и иные услуги для развития малого и среднего предпринимательства. Специализированные услуги сервисных центров бесплатно предоставляются субъектам малого предпринимательства, осуществляющим деятельность в приоритетных секторах экономики, по следующим типам бизнес-процессов: ведение бухгалтерского и налогового учета, составление статистической отчетности, услуги по таможенным процедурам, консультирование по внедрению систем менеджмента качества, юридические консультации.
За 1,5 года реализации «Дорожной карты бизнеса–2020» более полутора тысяч предприятий малого и среднего бизнеса получили поддержку в виде гарантирования кредитов и субсидирования кредитной ставки. Банки для малого и среднего бизнеса предоставляли кредит под 14 % и половину кредитной ставки субсидировала программа «Дорожная карта бизнеса–2020», т. е. предприниматели получали средства под 7 % [19].