Страница 23 из 47
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Данный кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, а при включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития – на срок до десяти лет.
Предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит, вправе понижать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о данном кредите.
Организация, получившая этот кредит, вправе понизить свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производят по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен данный кредит за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех этих уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, установленной соответствующим договором.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, то накопленную сумму кредита определяют отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производят вначале в отношении первого по сроку заключения договора. При достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного условием договора, предприятие вправе увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров) суммы, по которым понижают платежи по налогу, не могут превышать 50 % размера соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договора об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается понижение налога для данного отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой величиной переносится на следующий отчетный период.
Если организация имеет убыток по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам налогового периода сумма переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. Данный кредит предоставляют налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1. Проведение им научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.
2. Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, включая создание новых или совершенствование применимых технологий, создание новых видов сырья и материалов.
3. Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ее особо важных услуг населению.
4. Выполнение организацией государственного оборонного заказа.
5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности и др.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляют на основании заявления организации и договора в установленной форме, заключенного между соответствующим уполномоченным органом и данной организацией. Форму договора определяет уполномоченный орган, принимающий решение о выдаче кредита. Решение о предоставлении организации кредита принимает уполномоченный орган по согласованию с финансовым органом в течение 30 дней после получения заявления.
Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией других кредитных договоров.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать следующие сведения:
– порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;
– сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен кредит);
– срок действия договора;
– начисленные на сумму кредита проценты;
– порядок погашения кредита и суммы начисленных процентов;
– указания на способ обеспечения обязательств и ответственность сторон.
В договоре об инвестиционном налоговом кредите должно быть предусмотрено положение о невозможности реализации или передачи во владение, пользование и распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого является условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи). Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
Действие договора может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.
Контрольные вопросы и задания.
1. Раскройте содержание понятия «инвестиционный налоговый кредит».
2. Назовите основания для выдачи этого кредита.
3. Охарактеризуйте технологию и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
4.9. Налоговая декларация
Налоговая декларация выражает письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчислении суммы налога и других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщик представляет этот документ на бумажном носителе или в электронной форме по каждому надлежащему уплате налогу. Аналогичные сведения содержит расчет авансового платежа применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляют в случаях, предусмотренных частью второй Налогового кодекса РФ. Налоговый агент представляет в налоговой орган расчеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, применительно к конкретному налогу.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от их уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов. Форму единой налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Министерство финансов РФ. Единую налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в электронной форме утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) налоговые органы представляют бесплатно.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) по установленной форме. Порядок представления налоговой декларации (расчетов) и документов в электронном виде определяет Министерство финансов РФ. Налоговая декларация (расчет) должна содержать идентифицированный номер налогоплательщика. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывают налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту содержащейся в ней информации.