Страница 20 из 47
2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
3. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ.
4. Своевременно зачесть или вернуть сумму излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
5. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
6. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
7. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц.
8. Требовать соблюдения налоговой тайны.
9. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.
10. Другие права, определенные Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны:
– встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена в Налоговом кодексе РФ;
– уплачивать законно установленные налоги и сборы;
– вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
– представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
– представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
– в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
– выполнять иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики, уплачивающие налоги (НДС и акцизы) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут ответственность, предусмотренную Таможенным кодексом РФ.
Взаимозависимыми для целей налогообложения признают физических и (или) юридических лиц, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (например, одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %). Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности.
Налоговыми агентами считают лиц, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Налоговых агентов наделяют теми же правами, что и налогоплательщиков. Обязанности налоговых агентов определены Налоговым кодексом РФ. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь личного представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в этих правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Уполномоченным представителем налогоплательщика признают юридическое или физическое лицо, которое уполномочено налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами) и другими участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ предприятия вправе создавать консолидированную группу налогоплательщиков. Данной группой признают добровольное объединение организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных в Налоговом кодексе. Консолидированная группа исчисляет и уплачивает налог на прибыль с учетом совокупного финансового результата, полученного от хозяйственной деятельности.
Участником консолидированной группы налогоплательщиков признают организацию, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы. Этот договор подтверждает полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Контрольные вопросы и задания.
1. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).
2. Раскройте содержание деятельности налоговых агентов.
3. Расскажите о консолидированной группе налогоплательщиков.
4.5. Объекты налогообложения
К объектам налогообложения относят операции по реализации товаров (продукции, работ и услуг), имущество, доход, прибыль, расход или иное обязательство, имеющее стоимость, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый исходя из части второй Налогового кодекса РФ.
Под «имуществом» понимают виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), определенных в части первой Гражданского кодекса РФ.
«Товарами» для целей налогообложения признают любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Для регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относят и другое имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.
«Работой» для целей налогообложения считают деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и (или) физических лиц.
«Услугой» для целей налогообложении признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
«Реализацией» товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем считают следующие операции:
– передачу на возмездной основе (включая обмен товарами, работами и услугами) прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу;
– возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
– передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (если такие случаи предусмотрены Налоговым кодексом РФ).
Место и момент фактической реализации товаров, работ и услуг определены в части второй Налогового кодекса РФ.
Не признают реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением национальной или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при ее реорганизации;
3) передачу основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление некоммерческой деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передачу имущества, если она носит инвестиционный характер (включая вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества и товарищества, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов и др.);