Страница 18 из 47
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц по установленным ставкам в бюджетный фонд государства.
В Налоговом кодексе РФ (ст. 8) дано иное определение налогов: «Под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Под сбором подразумевают обязательный взнос, взимаемый с организаций и граждан, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами и органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги характеризуют двумя главными признаками:
1) принудительность (обязательность) их уплаты в бюджет;
2) отсутствие специальной возмездности (они носят безэквивалентный характер).
Поэтому налог представляет собой принудительное изъятие у плательщика части его дохода без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении эквивалентом служат те услуги, которые оказывают плательщикам государственная власть.
Обязательность налогов обычно понимают двояко:
– как регламентацию налоговых отношений государством;
– как обязанность плательщика уплачивать налоги своевременно и в установленном размере.
Безэквивалентность налогов сопровождается односторонним движением стоимости в момент их уплаты – от плательщика к государству. Источником уплаты налога является доход юридического или физического лица. При их взимании изменяется форма собственности. Происходит отчуждение части доходов плательщика в пользу государства.
Итак, в любом обществе налоги носят принудительный характер, поскольку между размерами налогов и доходом предпринимателя не существует компенсационных отношений. С помощью налогов можно существенно влиять на деловую активность предпринимателей, активизируя или замедляя их деятельность. Поэтому каждый плательщик хотел бы иметь максимально справедливую систему налогообложения, которая оставляла бы ему достаточно средств на потребление и накопление. В ином случае происходит спад деловой активности или сокрытие доходов и капитала от налогообложения.
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Таких функций две: фискальная и контрольная.
Фискальная функция – основная, вытекающая из самой природы налогов. С ее помощью образуются государственные доходы, что создает материальную основу для функционирования государства. Наличие у налогов данной функции означает, что налоги, как активный инструмент перераспределительных процессов в обществе, оказывают существенное влияние на воспроизводство капитала, стимулируя или замедляя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает его рентабельность и в известной мере расширяет доходную базу бюджетов всех уровней – федерального, регионального и местных бюджетов.
Контрольная функция налогов создает объективные предпосылки для осуществления контроля налоговых органов за своевременным и полным поступлением их в бюджетный фонд. Контрольная функция является производной от фискальной и не существует без органической связи с ней.
В финансовой литературе можно встретить и другие функции налогов: распределительную, регулирующую, стимулирующую и пр. Однако эти функции не выражают специфику налогов как финансовой категории, а характеризуют их роль в национальном хозяйстве.
Назначение налогов состоит в том, что с их помощью решают следующие задачи:
– формирование доходной базы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
– оптимизация денежных доходов населения;
– достижение равновесия между спросом и предложением на товары и услуги;
– регулирование внешнеэкономической деятельности и др.
Таким образом, отличие налогов от других финансовых отношений состоит в их регламентации государством, смене форм собственности на часть денежных доходов юридических лиц и граждан, безвозмездности и безвозвратности налоговых платежей.
Контрольные вопросы и задания.
1. Раскройте экономическую природу налогов.
2. Назовите функции налогов и их содержание.
3. Охарактеризуйте основные признаки налогов и их значение в рыночном хозяйстве. 4.2. Понятия «налоговая система» и «система налогов»
На практике различают понятия «налоговая система» и «система налогов».
Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых в бюджетный фонд; форм и методов их построения и взимания; участников налоговых правоотношений; законодательства, регламентирующего налоговые вопросы; налогового администрирования.
Система налогов – более узкое понятие, включающее в себя совокупность налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых государством на конкретном этапе его экономического развития.
Налоговую систему характеризуют следующие признаки:
– принадлежность объекта налогообложения к платежеспособности юридических лиц и граждан;
– гласность механизма налогообложения, что определяется налоговым законодательством;
– удобство взимания налогов и сборов для плательщиков с точки зрения времени и способов их уплаты в бюджетный фонд;
– минимизация излишнего налогообложения (устранение двойного обложения стоимости товаров);
– предоставление отдельным категориям плательщиков налоговых льгот;
– налоговый контроль за своевременным и полным поступлением в бюджетный фонд причитающихся налогов и сборов.
Налоговая политика – деятельность органов государственной власти и управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии по комплексному решению вопросов налогообложения исходя из конкретных целей и интересов государства на соответствующем этапе его развития.
В составе налоговой политики выделяются два укрупленных элемента: собственно налогообложение и налоговый механизм.
Налогообложение – процесс установления, введения и изменения (вплоть до отмены) налогового законодательства, элементов налогов и сборов, участников налоговых отношений, а также налогового администрирования.
Налог считают установленным только в том случае, если определены налогоплательщик и элементы налогообложения. К последним относят:
– объект налогообложения;
– налоговую базу;
– налоговый период;
– налоговую ставку;
– технологию исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, на практике используют такие понятия, как «единица обложения», «налоговый оклад», «налоговый период», «налоговая квота», «налоговая ставка», «налоговые льготы».
Единица обложения – единица измерения объекта налога (по налогу на доходы физических лиц – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр и др.).
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая плательщиком с одного объекта (предмета, подлежащего обложению).
Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, один раз в месяц, ежеквартально, один раз в квартал или год).
Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она показывает тяжесть налогового бремени, т. е. какую часть доходов плательщика изымает каждый налог и все налоги в совокупности.
Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщика в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты, необлагаемый минимум и пр.). Такие льготы и основания для их применения могут быть определены в соответствующем законодательном акте.