Страница 5 из 7
А если вы собираетесь торговать хозяйственными товарами, да еще и арендовать помещение (т. е. расходы будут большими), ваш выбор только доходы, уменьшенные на величину расходов.
Это необходимо продумать очень тщательно. Так как потери от налоговых платежей, если объект выбран неправильно, будут весьма существенными
2.3 Упрощенная система налогообложения Тезисы
Упрощенная система налогообложение регулируется Налоговым кодексом РФ гл 26,2.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.
Условия перехода на УСН
Если за 9 месяцев года предшествующему переходу на упрощенную систему налогообложения:
– доходы не превысили 112,5 млн. руб.
– остаточная стоимость амортизируемых основных средств, не превышает 150 млн. руб.
– уставному капиталу из вкладов других юрлиц не превышает 25%.
– среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
Объект налогообложения:
– доходы,
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы определяются ст. 346,16 НК РФ.
Список расходов является закрытым. Расходы, которые не перечислены в ст. 346,16 НК РФ нельзя применять, для уменьшения налогооблагаемой базы
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Срок уплаты налога:
– для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);
– для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.
Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год
Недостатки УСН
Ограничения по видам деятельности.
Не все расходы включены в перечень при расчете уменьшения налоговой базы.
Потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога.
2.4 Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») – система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. ЕНВД будет действовать и в 2018 году, т.к. срок его отмены перенесен на 01.01.2021 г. (ст. 2 закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Основное отличие ЕНВД от других систем то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у налогоплательщика чиновниками.
Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.
Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или окажется убыточным.
Налогоплательщики при ЕНВД освобождены от ряда платежей:
1. Налога на прибыль (для юридических лиц).
2. НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
3. НДС, за исключением операций по импорту.
4. Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.
Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН.
Законодательное регулирование
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается НК РФ гл 26.3, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
НК РФ Глава 26.3. «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
Статья 346.26. Общие положения
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Статья 346.28. Налогоплательщики
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
Статья 346.30. Налоговый период
Статья 346.31. Налоговая ставка
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
Виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД
Перечень остается прежним, изменений по нему не было.
Возможные при ЕНВД виды деятельности в 2018:
–Бытовые услуги, оказываемые физлицам, коды которых содержатся в Общероссийских классификаторах видов экономической деятельности и продукции.
–Услуги ветеринарии – лечение животных, клинические, терапевтические, профилактические мероприятия, хирургия, иммунизация, дезинфекция, лабораторные исследования и др. (Постановление Правительства РФ от 06.08.1998 № 898).
–Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта.
–Сдача в аренду мест автостоянки, услуги хранения автотранспорта на платных стоянках, кроме штрафных.
–Оказание услуг перевозки автотранспортом грузов и пассажиров. Применение ЕНВД к этому виду деятельности возможно для ИП и организаций, имеющих для оказания таких услуг не более 20 автотранспортных средств – автобусов, грузовиков, легковых автомобилей.
–Торговля в розницу в магазинах и павильонах. Площадь торгового зала, не должна превышать 150 кв. м по каждому торговому объекту.
–Торговля в розницу на крытых рынках, ярмарках, в торговых комплексах, киосках, торговых автоматах и т п. (стационарная торговля без торговых залов), а также развозная (автолавки, автомагазины) и разносная (с рук, с лотка).
–Услуги общепита, оказываемые в ресторанах, кафе, столовых и иных подобных заведениях с залом обслуживания посетителей не более 150 кв. м.
–Услуги общепита, которые оказываются через палатки, киоски, кулинарные отделы магазинов, ресторанов, кафе, столовых и другие объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
–Наружная реклама с помощью рекламных конструкций. К таковым относятся щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, внешние стены и крыши зданий, остановки общественного транспорта и т.п.
–Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
–Услуги временного размещения и проживания физлиц. Для их оказания могут использоваться гостиничные номера, квартиры, комнаты, частные дома, коттеджи и другие помещения, пригодные для временного проживания и размещения, общей площадью не более 500 кв. м.