Страница 4 из 7
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
Налоговая декларация. Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (блокировка счета ст.76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ)
Уплата налога. Срок уплаты налога
При УСН уплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи; по завершении календарного года уплачивается налог.
Срок уплаты налога:
– для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);
– для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты выпадает на выходной день, то срок продляется до ближайшего рабочего дня.
Начисление минимального налога при УСН
Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов) и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.
Минимальный налог рассчитывается только по окончании календарного года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно.
Пример:
Доходы (Д) от предпринимательской деятельности за год составили 154789 руб.
Расходы (Р) за год 150234 руб.
Сумма налога = (Д-Р) х 15%= (154789-150234)х15%=683 руб.
Минимальный налог 154789х1%=1547 руб.
Налог для уплаты в бюджет не может быть меньше минимального. Поэтому, сумма налога для уплаты в бюджет составит 1547 руб.
Уменьшение налога УСН на страховые взносы
Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то рассчитанную величину налога можно уменьшить на налоговый вычет. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:
– торгового сбора;
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– пособий по временной нетрудоспособности;
– взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Организации могут уменьшить налог максимум на 50%.
Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями. Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.
Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают но не налог, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН):
– Освобождение от обязанности предоставлять полную бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Предоставляется только упрощенная бухгалтерская отчетность. Это заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании.
– Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
– Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
– ИП освобождаются от уплаты НДФЛ, применительно к доходам полученных, от предпринимательской деятельности.
– Возможность выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
– Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год.
Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН):
– Ограничения по видам деятельности. Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для тех, кто планирует расширение бизнеса.
– Не все расходы включены в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
– Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны есть риск потерять контрагентов, плательщиков НДС
– Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).
Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН, применять упрощенку выгодно если:
– есть расходы, влияющие на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы – расходы».
– сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
– в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.
В таблицах 2.3 и 2.4 приведены все отчеты, ставки налогов и сроки сдачи для организации и предпринимателей, применяющих УСН
Отчетность для организаций. Таблица 2.3
Отчетность для ИП. Таблица 2.4
Какой объект налогообложения выбрать?
Как уже говорилось, при УСН есть два вида объекта налогообложения
– Доходы
– Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Какой же будет более выгоден? Что выбрать?
Выручку, разумеется, заранее предугадать нельзя, но вот примерно прикинуть большие ли будут расходы на осуществление вашей деятельности, или нет, можно.
Допустим ваш бизнес в IT– сфере, разработка программного обеспечения. Что нужно для того что бы бизнес работал? Выпишите все статьи расходов. Если затрат почти нет, кроме вашего времени и знаний, можно смело выбирать объект налогообложения доходы.