Страница 4 из 8
Система управленческого учета и отчетности в части мониторинга эффективности деятельности банка является важным элементом разработки стратегических и плановых решений, позволяющих определить уровень прогрессивности действующей структуры, разрабатываемых проектов и плановых мероприятий.
Оценке эффективности должны подвергаться все стадии воплощения управленческих решений. Комплексный набор критериев эффективности системы управления формируется с учетом двух основных направлений:
1) по степени соответствия достигаемых результатов установленным целям;
2) по степени соответствия функционирования кредитной организации объективным требованиям к содержанию деятельности.
При оценке эффективности процесса управления используются как количественные, так и качественные показатели. Они приобретают нормативный или приближенный к нормативному характер и могут использоваться в качестве критерия ограничений или развития, когда кредитная организация изменяется в направлении улучшения одного или группы показателей деятельности.
Для качественной оценки эффективности управления важное значение имеет соответствие системы управления (ее организационной структуры) объекту управления. Это находит выражение, в том числе, в сбалансированности состава функций и целей управленческого учета и отчетности, полноте обеспечения требуемой информацией, обеспеченности процессов управления технологическими средствами. Важными требованиями являются способность адекватного отражения перспектив и динамики управляемых процессов, непротиворечивость показателей. При оценке эффективности отдельных мероприятий по решению банком стратегических, текущих или оперативных задач необходимы максимальное соответствие каждого показателя направлению развития кредитной организации и полнота отражения достигаемого эффекта.
Таким образом, нахождение наилучших организационных форм, методов, технологий, набора показателей управленческого учета и отчетности является одним из главных факторов повышения эффективности управления банком на каждом конкретном этапе его развития.
1.2. Анализ отчетности кредитных организаций надзорными органами
Нормативно-установленная и представленная с соблюдением соответствующих требований отчетность кредитных организаций, получаемая Банком России, другими государственными органами, не является самоцелью и сразу не может служить полноценным источником информации, на основе которой делаются заключения и принимаются необходимые решения соответствующими органами. Для этого любая отчетность принимающими структурами должна быть подвергнута анализу и профессиональной интерпретации. Понятно, что каждый государственный орган использует разные методы и инструменты анализа, осуществляет его с разной глубиной, периодичностью и под углом зрения возложенных на него задач.
Наиболее комплексно, регулярно и системно, в силу приданных ему функций и целей деятельности, осуществляет эту работу Банк России. Вначале более подробно остановимся на этом.
Законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» закреплено право Банка России получать от кредитных организаций всю необходимую информацию, прежде всего, отчетность и пояснения к ней. Отчетность является информационной базой для анализа деятельности кредитных организаций по всем аспектам их работы. Надзорный орган постоянно анализирует данные, получаемые из различных источников, в том числе из обязательной отчетности кредитной организации, аудиторских заключений по отчетности, сведений средств массовой информации, информаций рейтинговых агентств, при необходимости запрашивает у кредитной организации пояснения по отчетности.
В настоящее время предусмотрено 105 форм обязательной отчетности, порядок составления и представления которых определен Указанием Банка России № 4212-У.
Банковскую отчетность можно условно разделить на бухгалтерскую отчетность (для составления которой используется данные только бухгалтерского учета, формы 0409101, 0409102), информацию о расчете капитала и значениях обязательных нормативов (формы 0409101, 0409123, 0409135, частично – 0409118), отчетность о финансовом состоянии банка и принятых им рисках, отчетность о состоянии расчетов и налично-денежном обороте (0409202, 0409250, 0409251, 0409255, 0409260, 0409350 и др.), об операциях с нерезидентами (0409401, 0409402, 0409404-0409407 и др.), о валютных операциях (0409601-0409603, 0409634 и др.), о расчетах с бюджетами (0409906-0409909), публикуемую отчетность (0409806-0409808, 0409813, 0409814), консолидированную отчетность (0409115, 0409117, 0409118, 0409127, 0409634, 0409802, 0409803, 0409805), годовую отчетность (тот же состав форм, что и представляемые на квартальную дату, но подтвержденные аудиторской проверкой), прочую отчетность (сведения о заключенных с аудиторами договорах, об аффилированных лицах, по внутреннему контролю, об интернет-технологиях и т. д.), отчетность ликвидируемых банков (0409357-0409362).
Как уже отмечалось, отчетность используется Банком России и другими государственными органами для принятия решений по основным направлениям деятельности, в т. ч. для макроэкономического денежно-кредитного регулирования, наблюдения за платежной системой, регулирования денежного обращения, анализа внешнеторгового оборота и платежного баланса, противодействия отмыванию доходов, в надзорных и статистических целях и т. д.
Одним из важнейших блоков обязательной отчетности, безусловно, является отчетность о финансовом состоянии кредитных организаций и принятых ими рисках, так называемая, пруденциальная отчетность. Она используется для оценки экономического положения кредитных организаций и принятия надзорных решений в отношении них, в целях раннего выявления обстоятельств, способных угрожать интересам кредиторов и вкладчиков, для контроля за соблюдением банками обязательных нормативов деятельности, выявления оснований для проведения мероприятий по предупреждению банкротства и отзыва лицензий, решения вопросов, связанных с анализом качества активов кредитных организаций, величиной принимаемых банками рисков, качеством управления рисками и эффективности внутреннего контроля, а также для макропруденциального анализа в целях оценки устойчивости банковского сектора Российской Федерации в целом.
Так, оценка адекватности расчета кредитного риска, полноты сформированных резервов на возможные потери, оценки качества обеспечения, принимаемого для целей уменьшения резервов на возможные потери по ссудной задолженности, проверки источников погашения ссудной задолженности и направлений использования заемщиками ссуд производится на основании анализа показателей, представляемых в формах отчетности 0409101, 04091150409118, 0409135, 0409155, 0409302, 0409501, 0409603, 0409711. Учитывая, что в профиле рисков современных российских банков преобладает кредитный риск, Банк России подробно анализирует кредитный портфель в целях исключения ситуации, когда кредитные риски будут недооценены, а значит, – недостаточно покрыты капиталом кредитной организации.
Форма отчетности 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации» содержит основные пруденциальные показатели деятельности кредитной организации, в том числе установленные ст. 62 Федерального закона № 86-ФЗ значения обязательных нормативов (нормативы достаточности капитала, ликвидности; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка и иные)[3], информацию о структуре активов, взвешенных по уровню риска и др. Кроме того, указанная форма отчетности содержит информацию о нарушении обязательных нормативов. Банки обязаны соблюдать установленные обязательные нормативы ежедневно. Обязательные нормативы рассчитываются на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международнопризнанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. Числовые значения и методика расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления Банком России надзора за их соблюдением в целях регулирования (ограничения) принимаемых банками рисков устанавливается Инструкцией Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков».
3
За исключением значения норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который содержится в отчетности по форме 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска».