Страница 8 из 8
Вторая комплексная система показателей на основе данных отчетности, используемая Банком России для анализа деятельности кредитных организаций, предназначена для оценки соответствия банков критериям для участия в системе страхования вкладов и определена Указанием Банка России № 3277-У. Эта система имеет много общего с описанными выше подходами к оценке экономического положения в соответствии с Указанием Банка России 4336-У, используются те же группы количественных и качественных оценок, хотя состав показателей внутри групп различается.
Во всех случаях вынесения суждения о кредитной организации, ее финансовом состоянии, принимаемых рисках, Банк России должен быть убежден, что имеет место с достоверной, полной, актуальной отчетностью. И, придавая серьезное значение этому, в случае выявления нарушений, Банк России применяет меры надзорного реагирования по отношению к банку, о чем будет сказано в главе 3.
Ранее уже отмечалось, что другие государственные органы также регулярно анализируют банковскую отчетность и делают это разными методами и в разных формах. Например, налоговые органы активно используют различные формы отчетности кредитных организаций в налоговых проверках (см. рис. 1). При этом в ходе выездной проверки фискальные органы имеют право анализировать не только публикуемую или представляемую им отчетность, но и пруденциальную отчетность банков.
Рис. 1. Использование отчетности кредитных организациях в налоговых проверках
Как показано на рисунке 1, камеральная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев после представления ежегодной декларации. Выездная налоговая проверка охватывает 3 календарных года. Уточним, что если в первом случае речь идет непосредственно о сроке проведения камеральной налоговой проверки (п. 2 ст. 88 НК РФ), то во втором подразумевается так называемая «глубина проверки» – период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки.
Налоговый контроль не ставит цели проверять правильность составления отчетности. Интерес для налоговых органов представляют отдельные показатели такой отчетности, которые могут быть использованы при проверке соблюдения порядка исчисления и уплаты кредитными организациями налогов и сборов. Этот интерес, в свою очередь, обусловлен правом налоговых органов при рассмотрении материалов налоговой проверки использовать в качестве доказательств не только документы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, но также и все иные документы, за исключением тех, что могут быть получены налоговыми органами с нарушением НК РФ (п.4 ст.101 НК РФ).
Сотрудники налогового органа в рамках процедуры налогового контроля могут запросить пруденциальные формы отчетности в следующих целях:
• для сопоставления показателей бухгалтерской и налоговой отчетности между собой;
• установления уровня цен и тарифов, условий сделок, которые для данного банка можно признать обычными рыночными, в целях возможного применения ст.40 НК РФ к отдельным сделкам;
• установления круга и места налогообложения бенефициаров и взаимозависимых лиц банка для последующего контроля как налогообложения банка, так и налогообложения данных лиц;
• контроля расходов банка и наличия объектов учета, на которые направлены такие затраты;
• контроля за отдельными налогооблагаемыми операциями банка, сравнения сведений о них, содержащихся в бухгалтерской и налоговой отчетности.
В зависимости от вида налога налоговые органы могут использовать различные формы банковской отчетности, например, по налогу на прибыль, в основном, анализируются формы 0409101 и 0409102.
Также активно анализируют банковскую отчетность органы государственной статистики. Серьезному анализу подвергаются такие показатели денежного обращения и кредита, как масса денег в обращении, денежные агрегаты, количество кредитных организаций и филиалов в динамике, остатки кредитных вложений, просроченная задолженность, вклады населения и другие. Широко используется органами Росстата отчетность банков при составлении баланса денежных доходов и расходов населения. При формировании денежных доходов используется такие показатели, как дивиденды, проценты, полученные населением по денежным средствам на банковских счетах, депозитам и прочим привлеченным средствам от кредитных организаций, выплата доходов по государственным и другим ценным бумагам, компенсация по вкладам гражданам, доходы от продажи иностранной валюты. При расчете расходной части баланса учитываются такие показатели, как проценты, уплаченные населением за кредиты, предоставленные кредитными организациями, прирост (уменьшение) привлеченных средств на рублевых счетах, приобретение государственных и других ценных бумаг, расходы на покупку недвижимости, расходы на приобретение иностранной валюты, изменение средств на счетах индивидуальных предпринимателей, динамика задолженности по кредитам.
Наряду с регулярной отчетностью органы статистики получают информацию от кредитной организации через такой инструмент, как тематический опрос. Так, в 2013 году проводился опрос руководителей организаций, осуществляющих финансовую, в т. ч. банковскую деятельность. Опрос проводился с целью использования данных для расчета индекса предпринимательской уверенности в сфере финансовых услуг, который, наряду с аналогичными индексами в других отраслях, является составной частью индекса экономического настроения, характеризующего состояние деловой активности экономики в целом. Бланк обследования деловой активности банков содержал вопросы, касающиеся текущего состояния, тенденции изменения по сравнению с предыдущим периодом и ожидаемые изменения, а также наиболее значимые факторы, отрицательно влияющие на деятельность банка.
Таким образом, Банк России, другие государственные органы активно используют отчетность кредитных организаций для выполнения своих функций, возложенных на них законодательством Российской Федерации.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.