Страница 7 из 25
• прибыль до налогообложения;
• амортизационные отчисления;
• устойчивые пассивы;
• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной наличностью;
• долгосрочные банковские кредиты;
• взносы в уставный капитал.
Источниками финансовых ресурсов региональных и местных органов власти стали:
• налоги;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления;
• государственный и муниципальный кредит;
• доходы от эмиссии ценных бумаг.
Для управления финансами на государственном макроуровне исторически сложился определенный аппарат в виде Минфина, Нацбанка и государственного казначейства.
Что касается управления финансами на микроуровне, то здесь процесс образования необходимых структур проходил сложнее. Сначала создавались соответствующие отделы в составе бухгалтерий. Часть функций по управлению финансами субъектов хозяйствования были переданы обслуживающим банкам и управляющим субъектам. Затем в составе планово-экономических подразделений субъектов хозяйствования стали появляться финансовые отделы и управления. И, наконец, – корпоративные казначейства.
По мере расширения масштабов формирования экономических систем разного уровня и усложнения взаимосвязей на основе перехода к рыночным принципам управления традиционные органы финансового регулирования перестали отвечать насущным требованиям конкурентной среды и стали постепенно замещаться структурными элементами, более приспособленными к решению актуальных задач.
Решающую роль в развитии новых подходов к управлению финансовыми ресурсами субъектов хозяйствования сыграло бурное развитие средств вычислительной техники и электронных сетевых коммуникаций в конце XX в. Широкое использование таких элементов управления позволило оперативно отслеживать в автоматизированном режиме избыточное и дефицитное состояние финансовых потоков, анализировать сложившуюся ситуацию, генерировать необходимые управленческие решения и быстро применять их на практике.
На современном этапе развития экономики управление финансами субъектов производится посредством разработки и внедрения автоматизированных систем.
Заказчики создают или входят в единую автоматизированную систему управления финансами из таких взаимосвязанных блоков, как:
• бюджетное планирование;
• управленческий учет;
• платежный календарь (казначейство);
• международная отчетность (международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и национальные стандарты бухгалтерского учета (GAAP));
• электронный документооборот финансовых документов;
• бюджетирование проектов (проектной деятельности);
• бухгалтерский и налоговый учет.
Системы такого уровня «пронизывают» деятельность субъекта и дают возможность заказчикам наряду с решением прикладных задач финансового менеджмента (управление ликвидностью, рентабельностью, стоимостью бизнеса) в целом повышать уровень коллективной работы по своим общим задачам субъекта, что позволяет им достичь финансовых целей в соответствии со своей стратегией.
2.2. Причины создания казначейства в Республике Беларусь и структура его органов
В начале 1990-х гг. экономика Республики Беларусь стала переходить на рыночные условия хозяйствования. Это потребовало изменить весь механизм хозяйствования как на микро-, так и на макроуровнях, закрепиться, развиваться и постепенно увеличивать объемы производства в конкурентной среде, укреплять благосостояние белорусского народа.
По мере роста объемов и усложнения сети финансирования экономических структур наметилось и впоследствии оформилось стремление субъектов и компаний к созданию в своем управленческом аппарате специальных подразделений, занимающихся исключительно расшивкой узких мест в платежных операциях и финансовым планированием доходов и расходов, что впоследствии получило название бюджетирования.
Такие обособленные финансовые подразделения стали называться казначейскими службами или просто казначействами скорее в силу исторической правопреемственности финансовых терминов для обозначения существа проводимой ими работы – эффективного управления денежными средствами.
Если проанализировать основные причины создания казначейства, можно выделить следующие главные недостатки предшествующих управленческих структур:
• отсутствие единой финансовой политики и соответствующих технологий управления финансовыми ресурсами, например в форме денежных средств;
• отсутствие оперативной информации о состоянии краткосрочных активов и пассивов (остатки, кредиты и прочие фондообразующие источники);
• невозможность устойчивого планирования финансовых средств на более чем краткосрочный операционный период (месяц, квартал, год);
• неудовлетворительное состояние управления и главным образом контроля над расходами субъекта, направленными на обеспечение финансовых потоков (расчеты за кредит, выплаты по обязательствам и т. д.).
В управлении финансами субъектов хозяйствования отсутствовал системный подход. Это в условиях рыночной экономики приводило к тому, что директор субъекта часто точно не мог знать, какими финансовыми средствами на текущий момент и в будущем он располагает и куда они направляются.
Подобное положение необходимо было срочно исправлять, в результате чего в составе менеджмента субъектов появились не только должности финансовых директоров и контролеров, но и отдельные подразделения, которые стали жестко контролировать управление финансовыми потоками. В последнее время за такими подразделениями прочно закрепилось название «казначейство». Широкое развитие подобная форма управления финансами первоначально получила в банковских структурах, а затем в большинстве крупных субъектах хозяйствования. Это связано с большим объемом и сложностью проведения финансовых взаиморасчетов в условиях дефицита времени на принятие решений в области финансовых потоков.
Создание и внедрение казначейства как неотъемлемой части финансового управления субъекта предполагало использование принципов системного подхода. Для этого необходимо было представить систему управления финансовыми потоками как набор характерных элементов или объектов управления и установить между ними устойчивые взаимосвязи.
Путем проведения простейшего анализа можно выделить следующие объекты управления, находящиеся в компетенции казначейства: денежные средства и их заменители (суррогаты); источники и параметры финансирования; финансовые инвестиции.
Денежные средства и их заменители обычно представляют в следующих формах:
• денежные средства на расчетном счете;
• средства в виде ценных бумаг и иных обязательств;
• транзитные средства, находящиеся в движении;
• средства в кассе субъекта.
Основными источниками финансирования являются:
• банковские кредиты;
• займы;
• собственные поступления.
Финансовые инвестиции обычно представлены вложениями в ценные бумаги для получения по ним дохода, а также банковскими депозитами с аналогичной целью.
На практике количество объектов управления значительно шире за счет конкретизации источников и направлений финансирования в условиях реальной экономики и определяется главным образом направлениями деятельности субъекта на рынке. Здесь же устанавливаются все необходимые взаимосвязи между элементами управления.
Развитие производственных отношений, приводящее к расширению общественного воспроизводства, неизбежно приводит к изменениям в структуре управления обществом, включая государственный уровень и реальный сектор экономики. Само по себе появление казначейства в системах управления просто означает отклик на необходимость повышения качества распределения финансовых ресурсов среди субъектов экономической сферы. Поэтому полезно знать общее строение казначейских структур на основных общественных уровнях и, отталкиваясь от этого, проследить динамику их развития.