Страница 3 из 5
О необходимости достижения зеленого роста говорит и Генеральный секретарь ОЭСР Хосе Анхель Гуррия[26]. Реализация стратегии зеленого роста предполагает использование экологических налогов, которые в этом процессе являются одним из ключевых рыночных инструментов[27].
1.4. Характерные черты экологических налогов и их отличия от других инструментов экологической политики
Основным преимуществом налогов и других рыночных инструментов по сравнению с традиционными способами экологического регулирования, такими как стандарты, квоты, запреты, является эффективность. В целом эффективность означает, что того же экологического эффекта налогоплательщик может достичь при меньшем уровне своих затрат либо достичь большего экологического эффекта же при том же уровне затрат[28]. Эффективность может быть статической и динамической[29]. Экологические налоги отличают и такие свойственные им черты, как: устойчивость к коррупционным соглашениям, гибкость, фискальные возможности, воздействие на потребление, прозрачность и ценовая предсказуемость. Эти черты обусловливают преимущества экологических налогов по сравнению с иными инструментами экологической политики. Но, несмотря на преимущества, экологические налоги имеют ряд недостатков и ограничений, которые также являются их отличительными особенностями и в отдельных случаях обусловливают необходимость использования иных инструментов экологического регулирования.
1.5. Принципы функционирования экологических налогов
С учетом многообразия экологических налогов ОЭСР сформулирован ряд универсальных принципов, на основе которых должны вводиться и функционировать такие налоги. К ним относятся следующие принципы[30].
● Налог должен взиматься непосредственно с источника загрязнения или действия, приводящего к данному результату.
● Если налоги невозможно и (или) слишком дорого взимать с самого источника загрязнения, следует использовать объекты, связанные с этим источником.
● Ставка налога должна быть дифференцированной и учитывать содержание загрязняющих веществ.
● Сфера действия налога должна определяться в зависимости от масштабов урона, наносимого природе.
● Налог должен взиматься с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков.
● Эффекты распределительного характера, порождаемые экологическими налогами, должны компенсироваться не только этими налогами.
● При установлении экологических налогов необходимо учитывать их воздействие на конкурентоспособность налогоплательщиков.
● Ставка налога должна быть соизмерима с наносимым природе ущербом.
● Налоговая ставка должна отражать сопутствующие негативные социальные эффекты деятельности налогоплательщика, не имеющие отношения к природе.
● Ставка экологического налога может быть выше размера потерь от экологически вредной деятельности налогоплательщика, но не должна быть ниже его.
● Экологические налоги должны влиять на поведение налогоплательщиков как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде.
● Ставка экологического налога должна в последующем учитывать ряд факторов, таких как инфляция и экономический рост, изменение приоритетных сфер защиты окружающей среды с позиции общественного мнения, влияние инноваций на борьбу с загрязнением.
● Поступления от экологических налогов следует рассматривать как общие доходы органов власти, поскольку на практике не всегда возможно использовать их в качестве прямой компенсации конкретного экологического ущерба.
● Экологические налоги должны быть приняты обществом.
● Экологические налоги должны сочетаться с иными инструментами экологической политики.
1.6. Виды экологических налогов
Экологические налоги можно классифицировать по разным признакам. Одним из таких признаков является сфера применения налога. Именно на его основе Евростат выделяет следующие их виды:
1) энергетические;
2) транспортные;
3) на загрязнение окружающей среды;
4) ресурсные[31].
Энергетические налоги (energy taxes) включают в себя налоги на энергоресурсы (энергоносители), используемые как в транспортных целях, так и стационарно.
Транспортные налоги (transport taxes) – это налоги, взимание которых связано с владением транспортными средствами и их использованием.
Налоги на загрязнение окружающей среды (pollution taxes) включают в себя налоги на рассчитанные или предполагаемые выбросы вредных веществ в атмосферу и воду, на шумовые эффекты, а также на деятельность, связанную с управлением отходами производства. Исключение составляют налоги на CO2. В свою очередь налоги на SO2 включаются именно в эту группу платежей[32]. Она очень обширна и включает в себя несколько подгрупп в зависимости от объекта загрязнения[33].
Налоги на ресурсы, или ресурсные налоги (taxes on natural resources, resource taxes) – это налоги на водопользование, ведение лесного хозяйства и добычу отдельных полезных ископаемых. При этом все налоги, относящиеся к добыче нефти и газа (taxes on the extraction of oil and gas), исключаются не только из этой группы, но и вообще из понятия экологических налогов, поскольку обычно вводятся с целью изъятия ресурсной ренты.
По основной цели введения все экологические налоги можно разделить на три группы[34]:
1) покрывающие расходы государства (по защите окружаю щей среды);
2) регулирующие;
3) увеличивающие налоговые доходы государства.
Как видно, основная цель введения налога – это одновременно и функция, ради выполнения которой он вводится.
Третьим признаком для классификации экологических налогов, который предлагает Европейское агентство по вопросам окружающей среды, является объект налогообложения. Здесь также выделяются четыре вида экологических налогов[35]:
1) на загрязняющие вещества (pollution taxes);
2) на продукты (product taxes);
3) на капитальные товары (taxes on capital goods);
4) на виды деятельности (taxes on activities).
Классификация экологических налогов по налоговой базе, с одной стороны, является логическим продолжением классификации по объекту налогообложения, а, с другой стороны, представляет собой детальную характеристику энергетических, транспортных, ресурсных налогов и налогов на загрязнение. Разбивка налогов на виды по налоговой базе тоже выделяется Европейским агентством по вопросам окружающей среды.
Экологические налоги могут быть классифицированы по направлениям осуществления расходов, связанных с охраной окружающей среды. Такая классификация используется в статистических целях и именуется как Classification of Environmental Protection Activities and Expenditure[36]. Состоит из нескольких уровней иерархии и позволяет связать между собой налоговые данные с данными о расходах по защите окружающей среды, что дает основу для анализа влияния экологических налогов на эти расходы.
26
Курс на зеленый рост // ОЭСР 2011. http://www.oecd.org/greengrowth/48634082.pdf. С. 2.
27
Green growth and taxation. http://www.oecd.org/greengrowth/greengrowthandtaxation.htm.
28
Don Fullerton, Andrew Leicester, Stephen Smith. Environmental Taxes. http://www.nber.org/papers/wl4197.pdf?new_window=l. Р. 2.
29
Katri Kosonen, Gaëtan Nicodème. The role of fi scal instruments in environmental policy // Working Paper № 19. 2009. P. 3.
30
Environmental Taxation. A Guide for Policy Makers. http://www.oecd. org/greengrowth/tools-evaluation/4816492 6.pdf.
31
Environmental Taxes – A Statistical Guide. Eurostat, 2001.
32
Nancy Steinbach, Viveka Palm, Maja Cederlund, Anda Georgescu, Julie Hass. Environmental Taxes – Document to the London Group meeting in Canberra, April 2009, following the meeting in Brussels, October 2008.
33
Eurostat metadata. http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_SDDS/ en/env_ac_taxind_esms.htm/.
34
Environmental taxes: recent developments in tools for integration // European Environment Agency, 2000. http://www.eea.europa.eu/publications/Environmental_Issues_No_18/at_download/file. P. 19.
35
Environmental taxes: recent developments in tools for integration // European Environment Agency, 2000. http://www.eea.europa.eu/publications/Environmental_Issues_No_18/at_download/file. P. 20.
36
Environmental Taxes – A Statistical Guide. Eurostat, 2001. http://epp. eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/environmentalaccounts/ documents/2.pdf.