Страница 5 из 7
В реформировании НДС можно выделить два подхода властей: либо ускоренная замена НДС налогом на потребление (Китай, Индия), либо снижение самой ставки налога (Китай, страны Евросоюза, Великобритания). Например, в Великобритании ставка НДС была временно снижена с 17,5 до 15 % в период до 2010 г. В Индии НДС сначала был снижен на 4 %, но во втором полугодии 2009 г. правительство решило заменить его и ряд других обязательных платежей налогом на товары и услуги. В Китае реформа НДС предусматривает переход со схемы начисления НДС на единицу продукции на схему начисления НДС на единицу потребления, в результате фирмы смогут вычитать из налогооблагаемой базы свои затраты на капитальное оборудование. Импортируемое оборудование больше не будет освобождено от НДС, а компании, финансируемые из-за рубежа, не будут иметь право на возврат сумм НДС, уплаченных с покупок оборудования внутри страны.
Во Франции и Великобритании были предоставлены льготы и налоговые вычеты компаниям, осуществляющим целевые инвестиции и получающим определенные виды дохода. В частности, крупные и средние предприятия Великобритании на 2009 г. были освобождены от уплаты налога на зарубежные дивиденды.
В Казахстане правительство приняло решение в 2009 г. вообще не взимать экспортную пошлину на углеводороды: нулевые ставки на экспорт нефти и газоконденсата установлены для всех нефтяных компаний, работающих в стране. В дополнение к этому правительство снизило тарифы на грузовые железнодорожные перевозки в пределах СНГ.
В Канаде для компаний была продлена еще на три года ускоренная линейная амортизация, введенная в 2007 г.
Налоговые льготы для граждан предоставили США, Великобритания, Германия, Франция, Дания, Япония, Китай, Южная Корея. Например, в США налоговая льгота в сумме 1 тыс. долл. была предоставлена 95 % американских семей, во Франции налоговые послабления коснулись примерно 4 млн семей. Снижению подлежали в основном подоходный, транспортный налог, налог на недвижимость. Что касается подоходного налога, то его изменение реализовывалось по одному из двух направлений: снижалась либо сама ставка налога (в большинстве антикризисных планов), либо порог налогообложения (например, в Дании). В некоторых странах такие льготы предоставлялись только определенным категориям граждан. Например, в США в программе сокращения налогообложения физических лиц речь шла в основном о гражданах, относящихся к среднему классу, сумму налоговых выплат которых предполагалось сократить на 736 млрд долл.
В США и Канаде было увеличено число сберегательных счетов, освобождаемых от уплаты налогов, уменьшены или отменены штрафы за преждевременное снятие средств с личных пенсионных сберегательных счетов.
Для притока капитала в национальную экономику президент Аргентины объявила о налоговых льготах для граждан страны, которые решат вернуть в Аргентину вывезенные за рубеж капиталы: тот, кто их задекларирует, должен будет заплатить налог в 8 %, переведет в страну – 6 %, а при инвестировании вывезенных ранее капиталов в реальный сектор экономики налог составит всего 1 %.
В Японии снижение налога на недвижимость коснулось как физических, так и юридических лиц.
Учитывая, что в условиях кризиса возросла задолженность по налогам, власти США, Великобритании, Новой Зеландии пошли на смягчение норм погашения задолженности, установленных в отношении сбора неуплаченных налогов, а именно на снижение штрафных санкций (иногда до нулевого уровня), предварительных налоговых платежей, а также пеней, начисляемых на суммы задолженности. Подобное изменение налоговых правил ориентировано в большей степени на малый и средний бизнес, поскольку у крупных компаний есть резервы для уплаты налогов. Так, в США программа снижения налогообложения и изменения правил их уплаты для малого бизнеса в целом должна сберечь этому сектору экономики до 100 млрд долл. Отдельные налоговые льготы, особенно в отношении НДС для малого и среднего бизнеса, ввели и многие другие страны.
Однако можно привести и противоположные примеры – повышения налогов и сборов или отмены существовавших до этого налоговых льгот. Например, в США были отменены налоговые льготы для нефтедобывающих компаний, налоговые преференции при осуществлении международных инвестиций, а также введен запрет на перевод в офшоры прибыли от инвестиций за рубежом. Китай и Венгрия объявили о повышении НДС, хотя в Китае это коснулось только добычи полезных ископаемых (ставка налога на минеральные продукты там повышена с 13 до 17 %).
В ряде стран была временно повышена ставка налога на премии высшему руководству тех компаний, которые получили государственную помощь. Например, в Словении в III квартале 2009 г. был принят Закон об увеличении налога на доходы топ-менеджеров до 90 % в компаниях, получающих госпомощь. Новая ставка налога начала действовать с 1 января 2009 г. и останется в силе до конца 2010 г. или до тех пор, пока компания не прекратит получать помощь государства.
Мировой финансовый кризис заставил страны Евросоюза с начала 2009 г. активизировать процесс формирования единой позиции по борьбе с неуплатой налогов и офшорными зонами. В результате Австрия, Люксембург, а также Швейцария, которая не является членом Евросоюза, приняли стандарты Организации экономического сотрудничества и развития и поэтому не будут включены в список офшоров. Во Франции в октябре 2009 г. правительство обязало банки страны публиковать в приложении к своим годовым отчетам подробный список вложений капиталов в зоны «налогового рая» с объяснением сущности их деятельности там, а также список их «прямых или косвенных» операций на территориях и в странах, не подписавших с Францией конвенции о помощи в борьбе с уклонением от налогов. Кроме того, в начале октября все французские банки обязались закрыть свои филиалы и отделения на таких территориях.
Можно привести примеры двустороннего сотрудничества в области налогообложения. В июле 2009 г. правительства Австралии и Новой Зеландии подписали новое налоговое соглашение, которое предусматривает дополнительные налоговые льготы для развития торговых отношений. Ставка налога у источника выплаты дивидендов обнуляется, если инвестор владеет долей в компании не менее 80 %. Ставка сокращается с 15 до 5 %, если инвестор владеет не менее чем 10 %-й долей. Также до 5 % была снижена ставка налога у источника выплаты роялти. Данное соглашение упростит возврат полученной прибыли для новых инвестиций. В октябре 2009 г. Евросоюз и Южная Корея заключили соглашение о свободной торговле, согласно которому почти все тарифы на экспорт будут сняты. С начала кризиса двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения подписали правительства Швейцарии и Дании, США и Люксембурга, Швейцарии и США, Великобритании и Франции, Нидерландов и Саудовской Аравии, Гонконга и Китая, Новой Зеландии и Чехии.
Бюджетные меры
Бюджетные меры стран в рамках антикризисной программы предполагали значительное изменение структуры бюджетов. Во-первых, многие страны заложили в бюджет на 2009 г. создание специальных фондов целевого назначения. Так, в бюджете США на 2009 г. были заложены средства в размере 250 млрд долл., которые при необходимости могут пойти на помощь финансовой системе страны в дополнение к программе TARP. В Германии из бюджета было выделено 500 млрд евро на создание специального фонда по стабилизации финансового рынка (SoFFin), средства которого предназначены для оказания помощи банкам по трем направлениям: гарантии на рынке межбанковского кредитования, рекапитализация и приобретение у банков высокорисковых активов. В Италии в начале 2009 г. был учрежден стратегический фонд при Совете министров для поддержки реального сектора экономики объемом 9 млрд евро. В Бразилии тогда же был создан суверенный фонд благосостояния с начальным размером около 6 млрд долл. прежде всего как дополнительный инструмент для смягчения влияния мирового финансового кризиса на экономику страны (в частности, для обеспечения доступа бразильских компаний к инвестициям).