Страница 9 из 26
2.3. Выбираем систему налогообложения
Первые деньги еще не заработаны, а вам уже предлагают платить дань в пользу государства. Какая система налогообложения вам больше подходит – «вмененка» или «упрощенка»? Выбираем, рассматриваем положительные и отрицательные моменты. И начинаем платить.
Когда мы говорили о недостатках и преимуществах той или иной формы собственности, мы лишь упомянули о том, что многое зависит от системы налогообложения, которую вы выберете. Говоря проще, чем вы готовы пожертвовать ради процветания государства в целом и вашего региона в частности. До середины 90-х годов такой вопрос перед предпринимателями не стоял, существовала форма налоговых выплат, сегодня известная как «общая», или «обычная». Она включала в себя налоги разных уровней: федерального, регионального и муниципального. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории России, региональные и муниципальные вводятся субъектами Российской Федерации и обязательны для выплат по месту регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя. Большая часть налогов относилась к федеральным: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций и доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и т.д. К региональным относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и некоторые другие. Муниципальными считаются земельный налог, налог на имущество физических лиц и т.д. В начале 90-х годов размер налоговых сборов, учитывая возросшие аппетиты получивших широкие права автономии субъектов Федерации, мог доходить до 80–90% от дохода. Такое положение, сами понимаете, не благоприятствовало развитию рыночных отношений и заставляло многих предпринимателей оставаться «в тени». Да и те, кто вроде бы согласился легализоваться и вести открытый бизнес, практиковали двойную и тройную бухгалтерию, использовали «серые» схемы и прочие хитрости, применяемые до сих пор. Вместо того, чтобы заниматься делом, бизнесменам приходилось тратить значительную часть своего времени на обход многочисленных кабинетов. А как иначе, если число налогов доходило до тридцати? Постепенно представители власти стали вносить изменения в систему налогообложения, да и права регионов значительно сузились.
Понимая, что предприятия малого и среднего бизнеса значительно отличаются по организационной структуре и доходной части от промышленных гигантов, правительством было принято решение облегчить систему отчетности перед государством, в том числе и в области налоговых сборов. В 1995 году появляется Упрощенная система налогообложения (УСН). Первоначально она распространялась только на предприятия с количеством работников до 15 человек и годовым доходом до 10 миллионов рублей. Смысл введения новой системы – замена выплат множества налогов единым. Если на УСН переходит акционерное общество или ООО, то это освобождает его от уплаты налогов на прибыль и имущество организации, налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН). Индивидуальный предприниматель, кроме освобождения от НДС и ЕСН, не платит также налог на доходы и имущество физических лиц. И, как я уже упоминал, отчетность ведется по журналу учета доходов и расходов, плюс ко всему не обязательно открывать банковский счет. В этом случае могут возникать сложности, если индивидуальный предприниматель имеет дело с фирмами, платящими НДС и пользующимися полной системой отчетности. Сами подумайте – юридического адреса нет, счета в банке нет, многие документы (к примеру, счет-фактура) не предоставляются, а еще путаница с выплатами НДС. Многие крупные предприятия поэтому предпочитают не иметь дело с ИП. Упрощенная система налогообложения не освобождает от страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и от некоторых других выплат.
Налоги по УСН зависят и от объекта налогообложения. Это может быть доход или доход минус расходы. При уплате с дохода налоговая ставка равняется 6%, при доходе минус расходы – 15%, т.е. столько же, как при Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). При выплатах с дохода вы можете уменьшить свои расходы только благодаря вычету уплаченных взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности работников (больничных). Во втором случае в число расходов также входят: арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, на строительство или изготовление основных оборотных средств и т.д. С 2003 года количество работников на предприятии, имеющем право перейти на УСН, было увеличено до 100 человек, а годовой доход – до 15 миллионов рублей. Практически каждый год выходят поправки к главе 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». К примеру, с 1 января 2008 года запрещено переходить на УСН любым иностранным организациям без исключения, в случае участия налогоплательщика в договоре о совместной деятельности или договоре доверительного управления имуществом, расширен перечень расходов и т.д.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) появился в России чуть позже, с 1998 года. Преимуществом ЕНВД считается возможность не выплачивать множество налогов, среди которых НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог с продаж и налог на имущество. Однако взносы в Пенсионный фонд, как и при УСН, не отменяются. Размер налоговой ставки, как и при УСН доход минус расходы, составляет 15%. Кроме того, существует перечень видов деятельности, участники которого имеют возможность перейти на единый вмененный налог. Перечень определяется для каждого региона индивидуально. За основу ЕНВД берется предполагаемый среднемесячный и среднегодовой доход, который вычисляется по особым формулам, составляющие которой также определяются субъектами Российской Федерации. К примеру, существуют корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые учитывают факторы, влияющие на доходность бизнеса: коэффициент-дефлятор (он отражает изменение средней цены на товары и услуги за отчетный период) или коэффициент К2. учитывающий такие факторы влияния, как сезонность, инфляция, изменение расценок на размещение рекламных материалов и т.д. С 2003 года система отчетности по ЕНВД получила ряд дополнений, сближающих ее с УСН. Так, ЕНВД не распространяется на иностранные фирмы или предприятия, созданные на основе договора простого товарищества. К недостаткам ЕНВД можно отнести предопределенный объем налоговых выплат. Даже если, проработав некоторое время, предприятие прекращает свою деятельность, единый налог на вмененный доход выплачивать придется полностью, так как сумма его была оговорена и вычислена заранее. С 1 января 2008 года вступили в силу ряд изменений в налоговом законодательстве, касающихся ЕНВД. Кроме предприятий договора простого товарищества, запрет на переход на ЕНВД получили и фирмы, действующие на основе доверительного управления. Изменился и перечень разрешенных для обложения ЕНВД видов деятельности – в сторону уменьшения. Разобраться во всех тонкостях российского налогового законодательства, не имея практического опыта, очень сложно. Так что на первом этапе в очередной раз советую обратиться за помощью к специалистам, иначе ваше шествие по пути предпринимательства может оказаться очень кратковременным.
2.4. Прелести канцелярии
И, наконец, организация внутрикорпоративного документооборота: штатное расписание, должностные инструкции, распорядок рабочего дня, документы отчетности и прочие прелести российского канцеляризма.
Дела бумажные не ограничиваются лишь подготовкой регистрационных документов и заполнением деклараций по той или иной системе налогообложения. Начав собственное дело, будьте готовы к тому, что часть своего времени вы регулярно будете тратить на контроль за внешним и внутрикорпоративным документооборотом. Вам может показаться, что это лишь пустая трата времени, но уверяю, чем более тщательно будет проводиться этот процесс, тем больше пользы будет для дела. Органам власти вовсе нет никакого дела до того, работаете вы или нет. Даже если вы не заработаете ни рубля, придется предоставлять полную отчетность. На момент начала деятельности у вас уже есть ряд документов, которые лягут в основу делопроизводства. Это устав предприятия, учредительный договор или протокол решения о начале деятельности, лицензия на право осуществления того или иного вида деятельности, свидетельства о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет и др. С них начинается документооборот, который можно разделить на три потока.