Страница 61 из 63
Пример 3
Доходы индивидуального предпринимателя Николаева В. Н. от предпринимательской деятельности за 2009 г. составили 450 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, – 200 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.
В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база при уплате ЕСН за себя определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных за налоговый период как в денежной, так и натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и определяется по формуле:
Налоговая база = Доходы – Расходы.
В течение года Николаев В. Н. уплачивает авансовые платежи по налогу, а по окончании года производит окончательный расчет – определяет сумму налога, подлежащую доплате, возврату или зачету.
Если сумма уплаченных страховых платежей превысит сумму налога, подлежащую уплате по итогам года, то разница подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату Николаеву В. Н. в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.По условию задачи доходы Николаева В. Н. от предпринимательской деятельности за 2009 г. составили 450 000 руб., а расходы, связанные с извлечением доходов, – 200 000 руб. Налоговая база составляет: 450 000 руб. – 200 000 руб. = 250 000 руб. С этой суммы будут исчислены страховые взносы в ПФ.
Пример 4
Индивидуальный предприниматель Петров Ю. Д., пенсионер, осуществляет предпринимательскую деятельность. Доходы за 2009 г. составили 60 000 руб., а расходы – 60 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.
В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база Петрова Ю. Д. определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных им за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, и определяется по формуле:
Налоговая база = Доходы – Расходы.
В течение года Петров Ю. Д. обязан уплачивать авансовые платежи по налогу, а по окончании года произвести окончательный расчет – определить сумму налога, подлежащую зачету.
По условию задачи Петров Ю. Д. целый год не получал доходов от осуществления предпринимательской деятельности: 60 000 руб. – 60 000 руб. = 0.
Однако индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.
Размер страхового взноса является фиксированным, и его величина не зависит от размера дохода предпринимателя, продолжительности осуществления предпринимательской деятельности в течение года и каких-либо других факторов.
Предприниматели, являющиеся пенсионерами, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем порядке.
Это связано с тем, что реализация прав граждан на трудовую пенсию находится во взаимосвязи с уплатой страховых взносов. После назначения трудовой пенсии индивидуальному предпринимателю страховые взносы продолжают учитываться на его индивидуальном лицевом счете и служат основанием для перерасчета размера пенсии.Таким образом, Петров Ю. Д. обязан уплатить страховые взносы в ПФ не позднее 31 декабря за каждый месяц текущего года в сумме 1200 руб. (100 руб. × 12 мес) на финансирование страховой части трудовой пенсии, даже если он целый год не получал доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Пример 5
Индивидуальный предприниматель Морозов М. Н. несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Доходы за 2009 г. составили 18 000 руб. Расходы – 10 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.
В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база Морозова М. Н. при уплате страховых взносов за себя определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности, полученных им за налоговый период, как в денежной, так и натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Доходы Морозова М. Н. за 2009 г. от осуществления предпринимательской деятельности составляют:
18 000 руб. – 10 000 руб. = 8000 руб.
Размер фиксированного платежа за 2009 г. составляет:
14 % от 8000 руб. = 1120 руб.
Полученный результат (1120 руб.) меньше минимального размера фиксированного платежа, который за целый год составляет на сегодняшний день 7274,40 руб. Морозову М. Н. необходимо доплатить:
7274,40 руб. – 1120 руб. = 6154,40 руб. Таким образом Морозов М. Н. обязан доплатить страховые взносы в ПФ не позднее 31 декабря за текущий год в сумме 6154,40 руб., даже если он несколько месяцев не получал доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Пример 6
Предприниматель Семенов К. Б. в возрасте 30 лет начал заниматься своим бизнесом с 1 января 2010 г. и будет работать непрерывно до достижения возраста – 60 лет. Заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. Годовая заработная плата составляет 360 тыс. руб. и не превышает установленный максимум в 415 тыс. руб.
Срок наступления права на пенсионное обеспечение – 30 лет (360 мес).
Период выплаты пенсии – 228 мес (19 лет).
Пенсионный взнос «за себя» на 2010 г. составляет 10 392 руб. в год.
Пенсионные отчисления на финансирование страховой части пенсии составляют: 4200 руб. в мес в 2010 г. (14 % от 30 тыс. руб.) и 6000 руб. в месяц начиная с 2011 г. (20 % от 30 тыс. руб.).
Определим размер трудовой пенсии по старости (в ценах 2010 г.).
Для определения размера расчетного пенсионного капитала будут учитываться только страховые взносы, поскольку Семенов К. Б. не осуществлял трудовую деятельность до 1 января 2002 г.
При условии, что ставки страховых взносов не будут пересматриваться, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в ПФ, за весь период предпринимательской деятельности (за 30 лет страхового стажа) составит:
(4200 руб. × 12 × 1) + 6000 руб. × 12 × (60–30) = 2 210 400 руб.
Эта сумма будет отражена на лицевом счете к моменту выхода на пенсию.
Страховая часть пенсии составит: 2 210 400 руб./228 мес. = 9694,74 руб.
Базовый размер страховой части трудовой пенсии – 2562 руб. в месяц (зависит от даты назначения пенсии).Таким образом, к 60 годам предприниматель может рассчитывать на минимальное пенсионное обеспечение в размере 12 256,74 руб. в месяц (в ценах 2010 г.), что составит 40 % зарплаты.
Глава 18 Выплата пенсий гражданам, выезжающим (выехавшим) на постоянное жительство за пределы Российской Федерации
Порядок назначения и сроки выплаты пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации, регулируются несколькими федеральными законами: «О выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации», «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и Законом Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». Если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные российским законодательством, то применяются правила международного договора.
Граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации назначена трудовая или военная пенсия, имеют право на получение суммы назначенных им пенсий независимо от гражданства и даты их выезда за пределы Российской Федерации, переезда из одного государства в другое и места жительства. Если выезд состоялся до 1 июля 1993 г. или после этой даты, но не с территории Российской Федерации, выплата пенсий производится не ранее чем с 15 июня 1998 г.