Страница 13 из 24
В силу прямой оговорки в законе, действие указанного положения НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2014 года
Изменения, применяемые с 30.07.2017
Федеральный закон от 29.07.2017 № 254-ФЗ
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (при невозможности удержать сумму налога), уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Рассматриваемым федеральным законом данное правило было уточнено, в новой редакции законодатель предусмотрел возможность установления иных сроков оплаты налога.
В продолжение указанного изменения, ст. 228 НК РФ была дополнена п. 7, согласно которому в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 года в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Изменения, применяемые с 27.11.2017
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
В подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ внесены изменения, согласно которым не признается материальной выгодой приобретение ценных бумаг, указанных в п. 25 ст. 217 НК РФ (государственные казначейские обязательства, облигации и другие государственные ценные бумаги бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также облигации и ценные бумаги, выпущенные по решению представительных органов местного самоуправления), в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом (действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017).
Статья 217 НК РФ дополнена п. 37.3 НК РФ, согласно которому суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения (действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017).
Федеральный закон от 27.11.2017 № 352-ФЗ
Статья 217 НК РФ дополнена п. 41.1 НК РФ, освобождающим от уплаты налога с доходов, полученных налогоплательщиком в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» в денежной форме в виде равноценного возмещения либо в натуральной форме в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
Новым абзацем 2 п. 2 ст. 217.1 НК РФ установлено особое правило исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях налогообложения дохода от его продажи. При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в городе Москве, в минимальный срок владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности ранее освобожденных жилых помещений или доли (долей) в нем.
Кроме того, содержание подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ было дополнено абзацем 10, согласно которому налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилых помещений или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.
Действие вышеуказанных норм, касающихся программы реновации жилищного фонда в городе Москве, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017.
Изменения, применяемые с 29.12.2017
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ
В подп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ внесены изменения, которыми были детализированы положения о расходах на приобретение ценных бумаг в целях определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.
Пункт 13 ст. 214.1 НК РФ дополнен абзацем 11, согласно которому в случае, если переданные дарителем (наследодателем) налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги и (или) производные финансовые инструменты получены им при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) и данные доходы освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК РФ, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов налогоплательщик имеет право в качестве документально подтвержденных расходов учитывать сумму, равную стоимости этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ на дату получения дарителем (наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
Пункт 67 ст. 217 НК РФ изложен в новой редакции, в частности, законодатель установил, что в случае внесения в иностранную структуру без образования юридического лица налогоплательщиком, указанным в п. 60 НК РФ, и (или) лицами, являющимися в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членами его семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 60 НК РФ, стоимость такого имущества и (или) имущественных прав определяется по данным учета ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату их получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, определяемой с учетом ст. 105.3 НК РФ на дату их получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
Статья 217 НК РФ была дополнена п. 72, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. В то же время в указанном пункте законодатель устанавливает перечень доходов, на которые не распространяется данная льгота (например, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг, дивиденды и проценты и иные виды доходов).
Подпункт 2 п. 2 ст. 220 НК РФ дополнен абзацем 6, положения которого регламентируют состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества для целей применения налогоплательщиком соответствующего имущественного налогового вычета.