Страница 12 из 24
При этом ранее используемый в Главе 23 НК РФ (а также в других главах НК РФ) термин «финансовые инструменты срочных сделок» был повсеместно заменен на «производные финансовые инструменты».
Федеральный закон от 30.11.2016 № 398-ФЗ
Статья 217 НК РФ была дополнена новым п. 3.3, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в натуральной форме, полученные волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018» и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральный закон «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и выплаты, произведенные волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении указанных договоров.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ
Статья 217 НК РФ дополнена новым п. 21.1, согласно которому суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
Статья 217 НК РФ дополняется новым п. 68. Доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме, при этом исключения, при которых такие доходы не освобождаются от уплаты налога, прямо оговариваются законом.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ
Статья 217 НК РФ дополняется новым п. 70. Доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. К таким случаям закон относит, в частности, услуги по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; репетиторство; уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
Федеральный закон от 30.07.2010 № 242-ФЗ
Перечень необлагаемых доходов, установленных ст. 217 НК РФ, с 01 января 2017 года изменен путем прекращения действия отдельных пунктов, в частности, утратили силу п. 49–51 ст. 217 НК РФ, ранее предоставлявшие освобождение от уплаты налога при получении физическими лицами отдельных видов дохода, в период организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ
Пункт 1 ст. 219 НК РФ дополняется подп. 6, которым законодатель установил новое основание для применения социального налогового вычета, в виде суммы, уплаченной за прохождение налогоплательщиком независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, – в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым п. 2 ст. 219 НК РФ (не более 120 000 рублей). Данный вид социального вычета предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 399-ФЗ
Согласно п. 2 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, разработанного в соответствии с Федеральным законом от 07.11.2011 № 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» и утвержденного приказом Министра обороны Российской Федерации от 30.12.2011 № 2700, денежное довольствие военнослужащим выплачивается по месту их военной службы либо перечисляется на указанный военнослужащим счет в банке на условиях, определенных Минобороны России. По решению Министра обороны Российской Федерации денежное довольствие может выплачиваться через Федеральное казенное учреждение «Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации».
Указанные российские организации, которые учреждаются Минобороны России, формально не являются источником доходов налогоплательщиков, а военнослужащие и лица гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации не являются работниками таких организаций, в связи с чем не могут быть признаны налоговым агентом на общих основаниях.
По этой причине ст. 226 НК РФ дополняется новым п. 7.1, согласно которому налоговыми агентами для целей уплаты налога на доходы физических лиц признаются российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации.
Изменения, применяемые с 04.04.2017
Федеральный закон от 03.04.2017 № 58-ФЗ
Статья 207 НК РФ дополнена п. 4, позволяющим не признавать налоговым резидентом Российской Федерации лицо, фактически находившееся на территории Российской Федерации в течение установленного п. 2 ст. 207 НК РФ срока, формально достаточного для признания его налоговым резидентом (не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев).
К указанным лицам относятся физические лица, в отношении которых действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза. Перечень ограничительных мер был определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2017 № 1348.
Рассматриваемые поправки направлены на предотвращение двойного налогообложения доходов физических лиц, попавших под указанные ограничительные меры. Если такие физические лица будут одновременно признаваться налоговыми резидентами страны, установившей ограничительные меры и Российской Федерации, они будут обязаны уплачивать налог со своих доходов дважды, независимо от источника выплаты, как в иностранном государстве, в котором они являются налоговыми резидентами, так и в Российской Федерации.
Заинтересованное физическое лицо имеет право обратиться с заявлением, на основании которого оно не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. Такое заявление представляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства) (абзац 2 п. 4 ст. 207 НК РФ, изложенной в новой редакции).