Страница 5 из 8
Если сумма ошибочно перечисленного налога и пеней незначительна, уточните письменно платеж на адрес налоговой и впредь старайтесь быть более внимательным.
Часть 7
Как ведется расчет пеней и когда их надо платить?
Вопрос о расчете пеней возникает, когда вы вовремя или с опозданием сдали декларацию, но не заплатили налог.
Если вы заплатили налог вовремя, а декларацию сдали позже, то пеней не будет. Скорее всего, вам начислят штраф за несвоевременную сдачу отчета.
Пеней также не будет, если налог заплачен раньше определенного законом для уплаты срока.
Пеня – эта денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов. То есть вам необходимо знать срок уплаты налога. При просрочке платежа автоматически начисляется пеня.
Как считаются пени?
Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.
Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты налога (страхового взноса), и до дня уплаты налога (взноса).
За небольшую просрочку пени по налогам и страховым взносам рассчитываются исходя из х/ ставки рефинансирования Банка России. Но если у вашей организации просрочка уплаты налога (взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и по взносам на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)) больше 30 календарных дней, то пени считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования – за первые 30 календарных дней просрочки и х/ ставки рефинансирования – за последующие календарные дни.
Пени нужно уплатить либо вместе с суммой налога (страхового взноса), либо после его уплаты.
Пени рассчитываются исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.
На размер пеней также влияет дата возникновения недоимки. Если недоимка образовалась:
✓ 27 декабря 2018 г. или раньше – размер пеней не ограничен предельным размером (п. 3 ст. 75 НК РФ);
✓ 28 декабря 2018 г. или позже – пени не могут превышать недоимку (п. 3 ст. 75 НК РФ).
При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты налогов (взносов).
Учитывать ли день погашения задолженности по налогам (взносам) при расчете пеней, зависит от даты возникновения недоимки. Если она образовалась:
✓ 27 декабря 2018 г. или раньше – не включайте день уплаты налогов (взносов) в количество дней просрочки (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 45, п. 3, 7 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, Письмо ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/[email protected]);
✓ 28 декабря 2018 г. или позже – включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).
Если ставка рефинансирования в периоде просрочки менялась, то рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.
При расчете пеней по авансовым платежам необходимо учитывать, что начисленную сумму пеней можно уменьшить.
Их пересчитывают, если налог по итогам года получился меньше суммы авансовых платежей за этот период. Пени нужно рассчитать исходя из суммы, которая не превышает налог.
Пени по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний считаются исходя из V ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. п. 5, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Давайте рассмотрим пример.
Организация уплатила налог (страховой взнос) в сумме
25 000 рублей позже установленного срока.
Просрочка уплаты налога (страхового взноса) составила
26 календарных дней.
Предположим, что в этот период ставка рефинансирования составляла за первые 10 дней – 9 % и за последующие 16 дней – 10,5 % (условно).
Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) составляют 215 рублей (75 руб. + 140 руб.), в том числе:
✓ за первые 10 дней – 75 рублей (25 000 руб. × 10 дн. × 9 % / 300);
✓ за последующие 16 дней – 140 рублей (25 000 руб. × 16 дн. × 10,5 % / 300).
Часть 8
Что будет, если не платить налог?
Как уже было сказано ранее, вы лично или бухгалтер сдаете налоговые декларации (или отчеты) в налоговую инспекцию.
Обычно последний день сдачи налоговой декларации – это последний день оплаты налога.
Если не заплатить налог, то могут быть такие варианты развития событий.
1. Если налоговая декларация сдана раньше положенного срока, например срок сдачи налоговой декларации по НДС до 25 января, а вы сдали ее 10 января, то значит, что с 10 по 25 января вы можете не платить налог, пени начисляться не будут.
2. Если вы сдали декларацию 25 января, то 25 января сумма налога должна поступить с вашего расчетного счета на счет налоговой инспекции.
3. Если налоговая декларация просрочена, сдана не вовремя, вам могут начислить штраф. А также будут насчитаны пени за несвоевременный платеж.
4. Если вы сдали декларацию вовремя – 25 января, а заплатили позже, вам будет начислена пеня. Штраф тоже может быть начислен за несвоевременный платеж. По нашему опыту, штрафы за несвоевременный платеж налога в Москве начисляют редко. В регионах, скорее всего, вам его начислят.
Когда выставляют требования по оплате налогов в налоговой инспекции? Налоговая инспекция выставляет требования не сразу уже в день оплаты по закону, а через некоторое время.
В Москве, например, если срок сдачи деклараций по упрощение 31 марта, то требование может быть выставлено в мае или в августе. Или через год.
Если налоговая инспекция выставила требование, то в течение 5 дней налогоплательщик обязан заплатить налог. В том случае, если он не заплатит налог, налоговая инспекция выставляет требование на расчетный счет. Она блокирует сумму налога на расчетном счете.
Ранее налоговая инспекция блокировала полностью расчетный счет независимо от суммы недоимки по налогу. Например, сумма неуплаты налога составляет 1 000 рублей, а на расчетном счете у вас миллион.
Налоговая не позволяла пользоваться всем миллионом, а не тысячью рублями. Но сейчас ситуация изменилась. Налоговая инспекция блокирует лишь сумму налога и пеней.
Если вы должны в бюджет тысячу рублей, то налоговая инспекция блокирует на расчетном счете только 1 000 рублей, а 999 000 из миллиона на счете пользоваться можете.
Если вы все-таки уплатили 1 000 рублей долга в бюджет, но она еще не поступила, то счет не будет разблокирован до указания налогового органа. И 1 000 рублями вы не сможете пользоваться до тех пор, пока этот платеж не поступит в налоговую инспекцию и вам не разблокируют счет.
На практике мы сами звоним в налоговую инспекцию, стараемся ускорить разблокировку. К счастью, администрирование все ускоряется. Для разблокировки теперь не нужно писать письма, все происходит в режиме онлайн. После поступления платежа на расчетный счет налоговой разблокировка происходит в течение получаса по вашей вежливой просьбе.
Часть 9
Что делать, если ООО сменило адрес, а новая налоговая не получила документы и требует отчет по налогу, который ООО не сдает?
В нашей практике была ситуация, когда организация сменила юридический адрес, перешла из одной налоговой в другую.
При этом у нее упрощенна 15 %, а новая налоговая инспекция требует отчет по традиционке, т. е. отчет по НДС, отчет по налогу на прибыль. Руководитель, мягко говоря, удивлен, почему от него требуют налоговые декларации, которые они вообще никогда не сдавали и не делали.