Страница 57 из 92
б) прибыли, являющейся итогом инвестирования.
7. Разработаны определения составных элементов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:
– метод финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это способ сопровождения контрольной процедуры, выбираемый при осуществлении той или иной формы финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;
– вид финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внутреннее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;
– форма финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внешнее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности, заключающееся в порядке проведения контрольной процедуры в зависимости от его вида, проявляющееся в проверке, ревизии, обследовании, санкционировании операций, экспертизе инвестиционного проекта.
8. Разработана классификация видов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:
– о формам контроля – ревизионный контроль, проверочный контроль;
– по виду объекта контроля – контроль объекта, для которого экспертиза инвестиционного проекта обязательна или необязательна;
– по происхождению контролируемых инвестиций – контроль отечественных либо иностранных инвестиций;
– по форме собственности контролируемых субъектов – контроль государственных органов, контроль государственных и негосударственных организаций;
– по стадии инвестирования, в процессе которой применяется контроль, – контроль начальной инвестиционной (проектной) стадии, контроль непосредственно инвестиционной стадии (инвестирование).
9. Разработана классификация субъектов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:
– по объему полномочий – органы, полномочия которых направлены исключительно на контрольные мероприятия инвестиционной деятельности, т.е. субъекты, для которых финансовый контроль является основным видом деятельности, и органы, осуществляющие в числе прочих функциональных задач финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности;
– по характеру компетенции – органы общей и органы специальной компетенции (Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, Управление контроля иностранных инвестиций Федеральной антимонопольной службы, Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Центрального банка РФ и др.);
– по объекту контроля – органы, осуществляющие финансовый контроль в сфере ценных бумаг; органы, осуществляющие финансовый контроль в капитальном строительстве, и т.п.;
– по объему властных полномочий – федеральные, региональные, местные органы;
– по формам, методам и видам контрольных мероприятий – органы, проводящие финансовый контроль в форме проверки, ревизии, обследования, санкционирования операций, экспертизы инвестиционного проекта с применением общенаучных методов познания, инвентаризации и некоторых других;
– по ведомственной принадлежности контролирующих субъектов к подконтрольной организации – органы внешнего и органы внутреннего контроля;
– по длительности проводимых контрольных мероприятий – субъекты, осуществляющие краткосрочный контроль, и субъекты, осуществляющие долгосрочный контроль.
10. Установлена необходимость законодательного закрепления и разграничения внешнего и внутреннего финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности.
Внешний финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности представляет собой инициируемый контролирующим субъектом в лице государственных и муниципальных (исполнительных, представительных) органов процесс проверки реализации обеспечения и исполнения всех управленческих решений в сфере инвестиционной деятельности с целью реализации эффективной инвестиционно-правовой политики.
Внутренний финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности предлагается определять как организуемый силами контролируемого субъекта процесс проверки реализации исполнения и обеспечения всех управленческих решений в сфере инвестиционной деятельности с целью осуществления эффективной инвестиционно-правовой политики.
11. Сформулирован ряд предложений по совершенствованию законодательства, в частности по внесению изменений в гл. 26 Бюджетного кодекса РФ посредством изложения ст. 266.1, 267.1 в следующей редакции:
«Статья 266.1. Контролируемые субъекты государственного (муниципального) финансового контроля
1. Контролируемыми субъектами государственного (муниципального) финансового контроля (далее – субъекты контроля) являются…»;
«Статья 267.1. Формы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
1. Формами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются проверка, ревизия, обследование, санкционирование операций, экспертиза…».
53. Николаев И.В. Правовое регулирование внутрихозяйственного финансового контроля в Российской Федерации: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. Саратов, 2010
Работа выполнена в Саратовской государственной академии права. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Покачалова Елена Вячеславовна.
Положения, выносимые на защиту:
1. Установлено место внутрихозяйственного финансового контроля в системе видов государственного и негосударственного финансового контроля.
На основе использования классификации по критериям субъектов контроля и сравнительного анализа различных видов финансового контроля внутрихозяйственный (внутренний) финансовый контроль в хозяйствующих субъектах рассматривается как особый вид негосударственного финансового контроля.
2. Проведено разграничение финансового контроля как предмета исследования экономической науки и финансового контроля, являющегося предметом изучения финансового права. Обоснован вывод, что с точки зрения финансового менеджмента и экономической науки контрольная функция реализуется в отношении всех финансовых операций, осуществляемых хозяйствующим субъектом. С позиций финансового права отношения в сфере внутреннего контроля регулируются нормами финансового права в зависимости от степени участия хозяйствующего субъекта (группы субъектов) в общественных отношениях, связанных с образованием, распределением и использованием денежных фондов (финансовых ресурсов) государства (муниципальных образований) либо выполнением публичных (социально значимых) функций.
3. Сделан вывод о том, что в качестве основного критерия, определяющего степень финансово-правового регулирования отношений в сфере внутрихозяйственного финансового контроля, рационально использовать организационно-правовую форму хозяйствующих субъектов. Утверждается, что юридическая природа внутрихозяйственного финансового контроля предполагает, что степень его правового регулирования должна быть выше в хозяйствующих субъектах, которые являются не только налогоплательщиками, но и получателями средств из бюджета (например, бюджетные учреждения; государственные и муниципальные унитарные предприятия, госкорпорации).
4. Выявлено соотношение внутрихозяйственного (внутреннего) финансового контроля и внутреннего аудита. Обоснован вывод, что с организационной точки зрения, внутренний контроль не просто включает внутренний аудит как составную часть, но именно посредством внутреннего аудита осуществляются формальные процедуры внутреннего контроля и оценивается состояние самой системы внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте. Указанная деятельность осуществляется органами внутрихозяйственного финансового контроля (структурными подразделениями внутреннего контроля), которые в практике хозяйствующих субъектов могут иметь различные наименования.
Предложено внести в Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудиторской деятельности) (в ред. Федерального закона от 1 июля 2010 г. № 236-ФЗ) следующие изменения и дополнения: