Страница 49 из 92
Государственный финансовый контроль в современных условиях рыночной экономики не может отслеживать все значимые социально-экономические процессы в динамике и взаимосвязи, поскольку контроль в традиционном его понимании процесс прерываемый (предварительный, текущий и последующий). Следовательно, для повышения эффективности функционирования финансовых отношений предлагается организовать урегулированный нормами финансового права постоянный финансовый контроль-мониторинг, определяющий своевременные изменения состояния финансовой системы.
Увеличение количества финансовых операций с экономическим риском в условиях глобализации, в том числе высокий уровень коррупции и отмывания денег, требует постоянного наблюдения за финансовой деятельностью, т.е. финансового мониторинга, который следует определить как систематическое наблюдение за образованием, распределением и использованием фондов денежных средств, осуществляемое посредством урегулированного законодательными нормами финансового права, системы прямых и обратных связей, которые обеспечивают прозрачность финансовой деятельности и дают возможность осуществлять постоянное «слежение рублем» за всеми финансовыми процессами в государстве и обществе.
Внимание и интерес к вопросу о соотношении правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга объясняются тем, что данные категории являются двумя сходными по целям процессами, которые в то же время имеют свою специфику:
– финансовый контроль фиксирует преимущественно результаты финансовой деятельности, выражаемые в показателях финансовой отчетности, за определенный период времени;
– финансовый мониторинг направлен на процессуальные характеристики финансовых операций, т.е. на особенности осуществления самой деятельности (ее трудности, препятствия, искажения), т.е. фиксирует те промежуточные результаты финансовой деятельности, которые не учитываются финансовым контролем в силу ограниченности по времени.
В этой связи предлагается определить роль и место финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля, так как сам по себе финансовый мониторинг не является отдельной управленческой функцией, а скорее выступает как составляющая финансового контроля, которая, выявляя и устраняя нарушения в текущей фазе финансовой деятельности, способствует оперативному осуществлению финансового контроля.
Государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг имеют единую информационную базу, которая находит свое проявление в том, что в условиях совершенствования учетной документации применяется взаимосвязанная система финансовых показателей, действуют единые методологические принципы построения системы бухгалтерского учета и отчетности.
Поддерживая высказываемые в юридической литературе мнения о необходимости принятия законопроекта о государственном финансовом контроле, предлагается внесение в него соответствующего раздела, регулирующего финансовый мониторинг.
44. Моняк С.Г. Органы внутренних дел (полиция) в системе субъектов государственного финансового контроля: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. Ростов н/Д, 2012
Работа выполнена в Краснодарском университете МВД России. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Денисенко Виктор Васильевич.
Положения, выносимые на защиту:
1. Предлагается авторская классификация периодизации государственного финансового контроля в России, расширяющая границы его генезиса и отражающая его соответствие конкретному этапу исторического и экономического развития Российского государства.
2. Обоснованы особенности участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля на разных этапах его эволюции.
3. Государственный финансовый контроль (как функция государственного управления) одновременно может быть представлен элементом двух детерминированных систем первого порядка: системы государственного контроля, элементами которой наряду с государственным финансовым контролем выступают государственный таможенный контроль, государственный экологический контроль и другие виды государственного контроля, и системы финансового контроля, структуру которой наряду с государственным финансовым контролем составляет негосударственный финансовый контроль, включая муниципальный, внутрихозяйственный, общественный и независимый контроль (аудит), образуя в свою очередь систему второго порядка, элементами которой являются бюджетный, налоговый, валютный, банковский, страховой контроль.
4. Государственный финансовый контроль – сложный социально-правовой феномен, характеризующийся совокупностью следующих взаимосвязанных элементов.
Во-первых, нормы, регулирующие установление и функционирование государственного финансового контроля, образуют самостоятельный межотраслевой (административно-правовой и финансово-правовой) институт (правовой компонент).
Во-вторых, государственный финансовый контроль – регламентированная нормами права деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности и целесообразности действий в процессе собирания, распределения, использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики и поддержания правопорядка в сфере финансов для обеспечения баланса интересов государства, предприятий, учреждений, организаций и граждан (организационный компонент).
В-третьих, государственный финансовый контроль – функция государственного управления, осуществляемая с целью установления соответствия фактического состояния дел в финансово-экономической сфере запланированному уровню, изучения и оценки деятельности по аккумулированию, распределению и использованию денежных фондов государства и муниципальных образований, а также оценки действий государственных органов и должностных лиц с целью обеспечения законности, целесообразности и эффективности финансовой деятельности (функциональный компонент).
5. Выделены отдельные направления передового опыта зарубежных стран с развитой рыночной экономикой и обоснована возможность его использования в организации государственного финансового контроля в Российской Федерации.
6. В государственном финансовом контроле, являющемся функцией государственного управления, предлагается выделять правовую, неправовую, внешнюю и внутреннюю формы государственного финансового контроля.
Правовой формой государственного финансового контроля выступают не обследование, проверка, ревизия, экспертиза, являющиеся методами контроля, самой контрольной деятельностью, а акты (обследования, проверки, ревизии, экспертизы) как юридически оформленные решения контролирующих органов, влекущие наступление юридически значимых последствий для подконтрольных субъектов.
Неправовые формы государственного финансового контроля включают формы отчетности, критерии отчетности (периодичность, полнота), методики контроля; совещания, конференции, семинары; обучение, повышение квалификации, переподготовку; обзоры, аналитические справки о выявленных недостатках и положительном опыте.
7. Предлагается авторская классификация субъектного состава государственного финансового контроля, основанная на системном и функционально-компетенционном подходах оценки деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль.
8. Обосновывается вывод о том, что, реализуя возложенные на них основные задачи, органы внутренних дел (полиция) в рамках оперативно-розыскной и административно-юрисдикционной деятельности фактически осуществляют опосредованно функцию государственного финансового контроля, несмотря на отсутствие законодательного закрепления таких полномочий в качестве основных направлений ее деятельности, при этом полиция не подменяет, а дополняет деятельность субъектов государственного финансового контроля.
9. Разработаны научно-практические рекомендации по совершенствованию взаимодействия органов внутренних дел (полиции) с другими органами государства при осуществлении государственного финансового контроля.