Страница 54 из 56
Основной обязанностью индивидуального предпринимателя как налогоплательщика является своевременная уплата налогов и сборов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога согласно ст. 46 НК РФ исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах индивидуального предпринимателя в банках.
Решение о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом если решение о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога может обратиться в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом.
В случаях, когда индивидуальный предприниматель не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, в том числе и налоговых органов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, он может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда (ст. 25 ГК РФ). Как видно, законодатель признаки банкротства определяет имущественной неспособностью индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, в том числе исполнить обязанности по уплате налогов.
Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано самим должником – индивидуальным предпринимателем; кредиторами и уполномоченными органами, например налоговыми органами, требование которых связано с обязательствами, возникшими в результате осуществления предпринимательской деятельности гражданина (ст. 215 Закона о банкротстве). Кредиторы, требования которых не связаны с его предпринимательской деятельностью, также вправе предъявить свои требования, но уже в рамках применения процедур банкротства. Требования кредиторов, не заявленные ими в таком порядке, сохраняют силу после завершения процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.
Поскольку на правовое положение индивидуального предпринимателя распространяются правила, регулирующие деятельность юридического лица, то, признание его банкротом также осуществляется по правилам банкротства юридических лиц, предусмотренным Законом о банкротстве. В частности, согласно ст. 3 Закона о банкротстве для признания индивидуального предпринимателя банкротом арбитражным судом должны быть установлены такие признаки банкротства, как неспособность индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
Денежными обязательствами гражданина – банкрота являются: его обязанность уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию обязательные платежи (налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы РФ и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы), возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования кредиторов удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве. В частности, согласно ст. 134 Закона о банкротстве вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.
По текущим платежам требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
– в первую очередь – требования по текущим платежам: связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве. При этом требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве являются обязательными, в том числе связанным с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;
– во вторую очередь – требования об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, а также требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности данных лиц, за исключением лиц, указанных в предыдущем абзаце;
– в третью очередь – требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника;
– в четвертую очередь – требования по иным текущим платежам. При этом требования кредиторов по иным текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.
Требования кредиторов по иным текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:
– в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;
– во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
– в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
В случае рассмотрения жалобы кредиторов по текущим платежам арбитражный суд при удовлетворении жалоб вправе определить размер и очередность удовлетворения требования кредитора по текущим платежам.
После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом. Однако сохраняют силу требования иных граждан-кредиторов, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера. Это требования, не связанные с предпринимательской деятельностью гражданина, но возникшие в результате его обычной жизнедеятельности. Они, как правило, удовлетворяются за счет оставшегося имущества гражданина также в порядке очередности.
Следует отметить, что с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Кроме того, индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом. С этой целью арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.