Страница 5 из 6
Точка перехода. Ресурсные потоки, проходя через подразделения субъекта рынка, с одной стороны накапливают в них историю своего движения в разрезе таких показателей как вектор движения, контрагент, номенклатурный состав ресурсного потока, его количественная и суммовая оценка; с другой – проходя через точку перехода, меняют знак направленного вектора. Поставка ресурса – это увеличение ресурсного состава, отгрузка – его уменьшение. Смена знака происходит в подразделениях или в центрах ответственности субъекта рынка, т. е. в местах хранения или учета данного ресурса.
Значение точек перехода заключается в том, что они, являясь связующим звеном между нормативными пространствами, аккумулирующие в себе динамические процессы субъекта рынка, позволяют выявлять отклонения (плановые, товарные и денежные), возникающие при смене знака направленного вектора.
Балансовые отклонения. Из трех вышеуказанных потоков (планового, ресурсного и денежного) и их взаимодействия; вектора их движения и точки перехода формируются основные отклонения, являющиеся балансирующими факторами, и представляющие интерес как основные элементы анализа хозяйственной деятельности:
план/факт – отклонение от плана
ресурс/деньги – требования и обязательства
ресурс: поставка/выбытие – товарные запасы
деньги: приход/расход – денежная наличность
ресурс: своя цена/цена продажи – доход от реализации
доходы/затраты – финансовый результат
фин. результат/денежные выплаты – остаток нераспределенной прибыли
Обмен денежной наличности на сырьевые запасы и их неполная или авансовая оплата; трансформация сырьевых запасов в готовую продукцию; выбытие готовой продукции и неполное замещение ее денежным эквивалентом – все эти операции требуют от сотрудников усилий (затрат), необходимых для приведения системы в равновесное состояние или в состояние динамического баланса.
Анализ хозяйственной деятельности субъекта рынка проводится на основании самостоятельного движения трех информационных потоков с учетом смены знака при прохождении через точки перехода; и противопоставления этих потоков в виде двух пар взаимосвязанных векторов:
– Ресурс: план/факт – количественные и суммовые отклонения от плана – потенциал, вынуждающий к действию;
– Ресурс: поставка/выбытие
– статика: – остатки ресурсов в подразделениях (актив баланса); (1)
– динамика:
a) Реализуемый ресурс – доходы (цена поставки/цена выбытия);
b) Потребляемый ресурс – затраты (цена выбытия = 0);
c) Денежный ресурс – денежные выплаты (цена выбытия = 0);
d) (a) минус (b + c) – прибыль (пассив баланса); (2)
– Ресурс/деньги – задолженность перед агентами и контрагентами, в том числе перед учредителями (пассив баланса); (3)
– Деньги: приход/расход – остатки денежных средств (актив баланса). (4)
– Баланс (1) + (4) = (2) + (3) или (2) = (1) + (4) – (3) (5)
Формула (5), являясь высшим уровнем коллации данных и устанавливающая равенство отклонений статического и динамического балансов, создает устойчивость логической системы учетных процедур, описывающих деятельность компаний на рыночном пространстве.
Отчетность. Оптимальность отчетности, как по ее количеству, так и по уровню аналитичности определяется в той мере, в какой это необходимо для подтверждения равенства, отраженного в формуле (5), выражающего сущность основного закона учета (ОЗУ). При этом должна предоставляться возможность движения по элементам анализа от верхнего интегрального уровня к его нижнему уровню, что является одним из основных условий подтверждения корректности (коллации) учетной матрицы.
Весь информационный поток, состоящий из движения планового, ресурсного и денежного потоков и их взаимодействий, отражается в отчетных формах, в зависимости от тех элементов и признаков, которые описывают это движение. Регистры первого порядка представляют собой группировку элементов учета в различных учетных разрезах, позволяющих определить по одному из известных оснований набор остальных взаимосвязанных признаков.
Регистры второго порядка и аналитические разработки высшего порядка есть суть интегрированные показатели регистров первого порядка.
Сводные итоги отчетности, отражающие динамические процессы, несут в себе информационный потенциал, позволяющий контролировать и анализировать хозяйственную деятельность рыночного субъекта, а также производить расчеты налоговых обременений, что составляет суть той налоговой отчетности, в том числе и статистической, которая предоставляется субъектами рынка государственным органам управления.
Не вмешиваясь в оперативную деятельность субъекта рынка, действующего в законодательном поле, органы управления, информацию, обобщающую деятельность компании, могут получать в автоматическом режиме, не обременяя при этом рыночные субъекты значительными учетными издержками по составлению налоговой отчетности, не нарушая при этом конфиденциальность происходящих хозяйственных процессов.
Регистры первого порядка:
Отчет по подразделению:
– отчетный период
– точка перехода в зависимости от структуры и объема ком- пании
– вид ресурса данные признаки могут меняться местами
– товарный отчет
– приход; расход; остаток
– документ; контрагент; сумма
– оборотная ведомость
– приход; расход; остаток
– номенклатура; сумма
– история движения номенклатуры
– приход; расход; остаток
– контрагент; сумма
Регистры второго порядка:
– отчет о выполнении плановых показателей;
– отчет о движении денежных средств: касса; расчетные и валютные счета;
– Отчет по расчетам с контрагентами;
– Выполнение производственных показателей;
– Доходы в разрезе номенклатурных единиц («своя цена»; «цена продажи»);
– Затраты в разрезе номенклатурных единиц («затраты 1»; «затраты 2»);
– Отчет о прибылях и убытках;
– Баланс.
Регистры третьего порядка:
– Рентабельность;
– Оборачиваемость;
– Платежеспособность;
– Ликвидность;
– По другим запросам.
Собирая в некое логическое поле взаимосвязанные и разнонаправленные плановые, ресурсные и денежные потоки; определяя вектор и скорость их движения; точки перехода, через которые они проходят – получим законченную методологию учетных процедур (нормативное пространство; матрицу), позволяющую получать аналитические разработки любого уровня детализации в режиме реального времени; производить разграничение ответственности агентов субъекта рынка по обработке данных и их доступу к результирующей информации.
«Традиционная бухгалтерия акцидентна по своей сущности, она делает упор на особенности, на конкретные виды предприятий, в то время как суть бухгалтерии – в моделировании, с одной стороны, хозяйственных процессов, а с другой – приемов отражения этих процессов. Не существует бухгалтерского учета завода, магазина, фермы, нет даже промышленного, торгового, сельскохозяйственного и прочего учета; учет строится по задачам, функциям, а не отраслям народного хозяйства. Есть учет материалов, основных средств, денег, расчетов и т. п., и абсолютно безразлично, где этот учет осуществляется: в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, армии и т. д». [1, с. 565].
Ресурс
Ресурс – это дар Божий. Не все так думают, и все же оттолкнемся от этой аксиомы. Вся воля человечества направлена на решение свой главной материалистической парадигмы: как распорядиться этой данностью; как не провалиться в пропасть своих страстей в борьбе за этот дар.
Общество в той или иной мере нуждается в удовлетворении своих материальных потребностей. Для их удовлетворения необходимы ресурсы, «аксиома» ограниченности которых на земле подтверждается всем ходом исторического развития. Это приводит к необходимости их производства и распределения на тех или иных принципах, которые на протяжении всей истории развития человечества принимали различные (часто уродливые) формы. Создание государственных образований, политика, экономика, процветание и упадок, и как следствие войны – все ради ресурса. Пренебрегая лучшими своими чувствами, человечество постоянно стремится к своей корыстной «мечте» – обладанием ресурсами.