Страница 18 из 19
Физический (Physical deterioration) и моральный (Obsolescence) износ оборудования характеризуется уменьшением стоимости актива и увеличением накопленной амортизации. Чтобы точно знать, старое оборудование в приобретаемом вами салоне или новое, попросите бухгалтера посчитать коэффициент износа основных средств. Этот коэффициент иногда называют коэффициентом накопления амортизации. Его рассчитывают путём деления величины накопленной амортизации основных средств со счёта 02 на их первоначальную стоимость, отражённую в карточке учёта основных средств. Если этот показатель умножить на 100, то получим коэффициент износа в процентах. Чем он меньше, тем новее оборудование и имущество компании в целом. Разница между первоначальной стоимостью (Original cost) и накопленной амортизацией (Accumulated depreciation) показывает остаточную, или текущую стоимость (Carrying value) имущественного комплекса.
В 2017 Госстандарт РФ своим Приказом от 21 апреля 2016 года № 458 закрепил новую классификацию основных средств. Теперь к основным средствам относят объекты (оборудование, предметы мебели, здания, сооружения, приборы и устройства, транспорт и т. д.), которые будут использованы в рамках деятельности со сроком полезного использования более года и стоимостью свыше 100 тыс. рублей. Это правило действует в отношении налогового учёта основных средств, в рамках налога на прибыль при упрощённой системе налогообложения (УСН) со ставкой 15 %.
Налоговый кодекс РФ, так же, как и Госстандарт, к основным средствам относит имущество стоимостью свыше 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), и сроком службы более одного года. Например, если вы приобрели лазер «Palomar» стоимостью 13 млн рублей, то с точки зрения бухгалтерского учёта по всем признакам это основное средство. Его необходимо поставить на баланс, присвоить инвентарный номер и завести специальную карточку учёта основного средства. Это прямая обязанность бухгалтера.
Основные средства, хотя и участвуют в процессе создания добавленной стоимости, но напрямую в полном объёме в цену услуги сразу не переходят. Их стоимость переносят в в цену товара или услуги с помощью приёма амортизации основных средств (Depreciation), или Amortization если это касается нематериальных активов. Не следует бояться этого слова. К автомобильным и мотоциклетным амортизаторам оно не имеет никакого отношения. Термин означает лишь то, что при сроке службы 10 лет и работе 250 дней в году, использовании по 10 раз в день, за весь срок службы лазер будет использован 25 000 раз, а именно: 10 лет × 250 дней × 10 раз = 25 000 раз. Следовательно, в цену каждой процедуры должна входить 1/25 000 часть стоимости используемого лазера:
13 000 000 руб: 25 000 раз = 520 рублей.
Через 5 лет при таком режиме использования лазер окупится наполовину, а через десять лет – полностью. Вы можете в стоимость услуги включить бо̀льшую сумму, но бухгалтер амортизацию будет исчислять именно так. И не просто исчислять, но и учитывать её на специальном счёте № 02. Уточняю: учитывать, а не хранить! Вы этими деньгами пользуетесь, даже не замечая, что это какие-то «особые» деньги. Просто они учтены особым образом, и для вашей выгоды снижают налогооблагаемую базу предприятия.
Принципов расчёта амортизации в бухгалтерском учёте всего два: линейный (Straight-line method) и нелинейный (Accelerated method). Выбрав один из них, организация должна закрепить данное решение в учётной политике (см. Стр. 103) для целей исчисления налога на прибыль. Линейный способ налоговой амортизации идентичен бухгалтерскому. Соответственно, довольно часто организации выбирают именно этот метод в отношении как бухгалтерского, так и налогового учёта. Это позволяет уравнять суммы ежемесячных амортизационных отчислений и сократить общий объём расчётов. При нелинейных методах исчисления амортизации в первые годы списывают относительно бо̀льшие суммы износа и меньшие – в последние годы. К ним относят метод по сумме чисел лет и метод уменьшающегося остатка.
Малым предприятиям в особом режиме разрешено применять режим ускоренной амортизации. Фактически это некое благо для них, так как ускоренная амортизация при общем режиме налогообложения не только снижает налогооблагаемую базу, но и скорее позволяет списать это имущество.
Кроме основных средств в состав внеоборотных активов входят нематериальные активы (Intangible assets) – патенты, лицензии, а также результаты исследований и разработок, а также поисковые системы. Это всё то, что нельзя потрогать руками, но оно может быть использовано для получения дохода. В балансовом листе МСФО в этот раздел входит строка Goodwill – деловая репутация.
Оборотные активы
Каждое предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Об этом мы уже говорили в начале книги. На эти денежные ресурсы предприятие закупает медикаменты, материалы, электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новых услуг. В процессе производственного процесса медикаменты, сырьё и материалы, благодаря труду работников и применению электроэнергии, превращаются в оказанные услуги или в готовую продукцию. Продажа услуг или продукции снова приносит предприятию деньги, которые в очередной раз направляют на закупку медикаментов, энергоресурсов и оплату труда. Всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, получивший название использования оборотных активов предприятия.
Оборотные средства (активы) физически и своей стоимостью непосредственно участвуют в технологическом процессе создания красоты. Они полностью входят в структуру себестоимости услуг. Например, одна единица ботулотоксина стоит 400 рублей. За одну процедуру необходимо использовать 50 единиц. Следовательно, в стоимость такой процедуры, помимо всего остального, следует включить 20 тыс. рублей за препарат.
Наиболее частая жалоба генеральных директоров – нехватка денег на пополнение оборотных средств. Поэтому почти все банки кредитуют предприятия под программы пополнения «оборотки». Как правило, это краткосрочные схемы кредитования. Основные клиенты – торговые предприятия. Взяли кредит, поехали в Китай, привезли ширпотреб в Россию, быстренько продали, расплатились с банком и снова в путь. Если у вас интернет-магазин, то оборотные средства, несомненно, являются «кровью» вашего бизнеса. Не так много поставщиков, которые отдают товар на реализацию. Им ведь тоже нужны деньги! Поэтому готовьтесь к тому, что пополнение оборотных средств будет съедать около 40–60 % вашей выручки.
Важная часть оборотных средств – деньги в кассе и на расчётных счетах. Это актив с двояким свойством. Одновременно нужно, чтобы он был, и чтобы его не было. И вот почему. Если деньги мёртвым грузом лежат на расчётном счёте или в кассе, они не обеспечивают прироста капитала. Следовательно, деньги должны «работать». Иными словами, их необходимо своевременно переводить в другие виды активов, с помощью которых можно зарабатывать деньги. Но для того, чтобы приобрести оборотные активы, нужны деньги в кассе или на расчётном счёте в банке. В общем, замкнутый круг, разорвать который поможет эффективное управление запасами (см. Стр. 186).
При анализе финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывают долю того или иного оборотного актива в их общей стоимости. Например, какую долю в стоимости всех оборотных активов занимает дебиторская задолженность, или запасы. Запасы тоже относят к категории оборотных средств. В салоне красоты – это филлеры, шприцы, лаки, краски, салфетки, которые мы используем в процессе оказания косметологических услуг.
Согласно теории К. Маркса внеоборотные и оборотные активы входят в состав постоянного капитала «с» (см. Стр. 69–71).
Пассив бухгалтерского баланса
Пассив – это источники денежных средств, за счёт которых были приобретены активы компании или её обязательства перед третьими лицами для осуществления хозяйственной деятельности. В структуру пассивов входят собственные средства, включая уставный капитал, а также заёмные средства, которые бывают долгосрочные (свыше одного года) – Longterm liabilities и краткосрочные – до одного года (Short-term liabilities). Других источников финансирования бизнеса попросту нет. Поэтому, пассивы – это: