Страница 4 из 10
Непредставление со стороны ООП статистической информации, несвоевременное предоставление информации, предоставление недостоверных сведений влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб., на ЮЛ – в размере от 20 000 до 70 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Если деяние совершается повторно, то штрафы увеличиваются: для должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000 руб.; для ЮЛ – от 100 000 до 150 000 руб.
Система налогообложения ООП устанавливается в соответствии с НК РФ и законом ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК».
В зависимости от определенных критериев ООП могут находиться на следующих системах налогообложения:
1. Общая система налогообложения.
Заключается в организации учета и уплате федеральных и региональных налогов, предусмотренных НК РФ, для ООП это: налог на прибыль организации, налог на имущество. Ставки налогов: налог на прибыль – 20 %, налог на имущество – 2,2 %. В случае владения организацией транспортными средствами рассчитывается и уплачивается также транспортный налог.
Законодательством определены льготы по уплате налога на прибыль и налога на имущество.
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Система устанавливается для отдельных видов деятельности в отношении:
– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговли;
– оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты ООП с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту ООП;
– оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты ООП, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Условий применения ЕНВД два:
1) средняя численность работников организации не должна превышать 100 человек;
2) доля участия других организаций не должна превышать 25 % (за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.
Для ООП, оказывающих услуги в образовательных учреждениях, учреждениях здравоохранения и социального обеспечения, режим ЕНВД не применяется, если оказание услуг ОП является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений. Эта ситуация возникает вследствие того, что ООП оказывают услуги через залы обслуживания посетителей, принадлежащих другим учреждениям, поэтому такие услуги не соответствуют определению «услуги общественного питания» приведенному в ст. 346.27 НК РФ. Такие ООП могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения.
Также режим ЕНВД не может быть применен для вагонов-ресторанов, ресторанов теплоходов и других транспортных средств. По разъяснениям Минфина транспортные средства не относятся к местам ОП, указанным в ст. 346.27 НК РФ, поэтому должен использоваться общий порядок налогообложения.
В качестве объекта налогообложения в системе ЕНВД является вменённый доход налогоплательщика, ежемесячная сумма которого рассчитывается по формуле:
∑=[ЕНВД=Бдох*Фпок*К1*К2*0,15%] (1)
где, Бдох – базовая доходность (рублей в месяц), установленная в НК РФ;
Фпок – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (для ОП это площадь торгового зала или количество работников;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти, который находится в пределах от 0,005 до 1 включительно.
В качестве физических показателей, установленных для ЕНВД, выбраны: площадь зала или количество работников.
Таблица 1
Значения физических показателей установленных в целях определения ЕНВД для ОП
Коэффициент-дефлятор К1, устанавливается ежегодно приказами Минэкономразвития России, для 2016 года значение показателя равно – 1,798 (ФЗ от 29.12.2015 № 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год»).
3. Упрощенная система налогообложения (далее УСН).
Ст. 11.1 закона ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК» установлена ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 8 %.
Ее вправе выбрать и установить субъекты малого предпринимательства, если:
– по итогам 9 месяцев их доходы (определяемые по статье 248 НК РФ) не превысили 112,5 млн рублей, за год не более 150 млн руб.;
– средняя численность работников не превышает 100 человек;
– остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.
Если организация или ИП с момента начала своей деятельности планирует использование УСН, в этом случае ей следует уведомить налоговые органы о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ст. 346.13 НК РФ). Субъекты, применяющие УСН, обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Для применения УСН также используется коэффициент-дефлятор, размер его на 2016 год составляет 1,329, установлен приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год».
4. С 1 января 2013 года законом ХК от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в ХК» введена патентная система налогообложения на территории ХК. Эту систему могут использовать предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности при условии, что средняя численность наемных работников не превысит 15 человек, а выручка не превысит 60 млн рублей. Ставка налога – 6 % от величины потенциального годового дохода.
Система может быть использована для следующих видов предпринимательской деятельности:
1) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
2) услуги ОП, оказываемые через объекты ООП с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту ООП.
При этом предприниматели, перешедшие на патентную систему освобождаются от:
– НДФЛ (в отношении доходов, полученных по патентной системе налогообложения);
– налога на имущество (в отношении имущества, которое используется в деятельности, на которую получен патент), однако ИП ХК, применяющие патентную систему с 2016 года будут являться плательщиками налога на имущество при наличии в собственности недвижимого имущества (торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 2 000 кв. м и помещения в них, включенные в соответствие со ст. 378.2 части II НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества). По данному виду имущества налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога установлена на 2016 г. в размере 1 %;
– НДС (в отношении деятельности, на которую получен патент).
Объектом налогообложения является потенциальный доход предпринимателя.
Таблица 2
Потенциально возможный к получению ИП годовой доход по видам ПД, рублей