Страница 11 из 11
– оценка соблюдения принципа конфиденциальности информации о клиенте.
Объем программы проверки качества
Профессиональное объединение должно установить критерии отбора аудиторских проверок для включения их в программу внешней проверки качества.
К ним могут быть отнесены:
– количество и статус заинтересованных пользователей, которые при принятии решений руководствуются мнением аудитора;
– степень, в которой аудиторское заключение представляет общественную значимость или может повлиять на доверие со стороны хозяйствующих субъектов или государственных органов управления.
Проверке качества могут подлежать только те аудиторские проверки, которые были завершены в течение периода проверки качества. Если аудиторское заключение было выдано в течение периода, в котором проводилась проверка качества, результаты этого аудита также должны быть включены в объем проверки
Члены рабочей группы должны обладать необходимой профессиональной компетентностью, т.е. иметь соответствующее образование, опыт работы и специальную подготовку.
Понятие профессиональной компетентности включает:
– знание требований профессиональных стандартов, законодательных и нормативных актов;
– понимание рекомендаций профессионального объединения в отношении проверки качества;
– наличие практических навыков проведения аудиторских проверок и проверок качества;
– необходимые технические знания, включая знание соответствующих информационных технологий;
– знание особенностей отрасли;
– способность выражать профессиональное мнение.
Члены рабочей группы должны иметь документы, подтверждающие их полномочия от имени профессионального объединения. В группу по проверке качества должно входить необходимое количество специалистов.
К обязанностям руководителя рабочей группы относятся: участие в планировании проверки; взаимодействие с членом профессионального объединения и рабочей группой в ходе проверки качества; обсуждение полученных результатов с представителями профессионального объединения и рабочей группой, осуществление надзора за проведением проверки; сообщение выводов рабочей группы представителям проверяемой фирмы; подготовка отчета по результатам проверки.
Этические принципы
Профессиональное объединение и рабочая группа по контролю качества должны принимать во внимание фундаментальные принципы проверки качества, изложенные в Кодексе этики Международной федерации бухгалтеров.
Особое внимание следует обратить на соблюдение принципа независимости. Если были выявлены угрозы независимости и они не могут быть устранены или сведены до приемлемого уровня, на проверку должна быть назначена другая рабочая группа.
Конфиденциальность
Группа, назначенная на проверку качества, должна соблюдать требование конфиденциальности.
3.3. Документирование
Группа по проверке качества должна документально оформить:
– полученные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные в отчете по проверке качества;
– доказательства того, что проведенная проверка соответствовала рекомендациям профессионального объединения.
Руководитель группы по проверке качества должен предоставить членам рабочей группы рекомендации по составлению, оформлению и хранению рабочей документации (программ, контрольных листов и т.д.).
В процессе проверки качества рабочая группа обязана:
а) документально оформить планирование проверки, объем выполненной работы, полученные выводы, разъяснения, предоставленные организацией или партнером;
б) оценить характер, причины, вид, область распространения и значимость любых недостатков в системе контроля качества, а также соответствие аудиторской фирмы требованиям такой системы;
в) оценить характер, причины, вид, область распространения и существенность любых недостатков при проведении аудита;
г) обобщить полученные выводы.
Профессиональное объединение должно определить сроки хранения документации после завершения проверки качества.
Руководитель группы, назначенной на проверку качества, должен представить в письменной форме отчет по результатам проверки качества. Этот документ должен включать:
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.