Страница 5 из 6
– Нет, ты все-таки редкостная зануда! Я от своих слов не отказываюсь, взносы эти будут всенепременно, а налог один. Правда, до поры до времени… – добавила она, ехидно улыбнувшись.
– Не понял, до какой такой поры?
– Да пока ты один и работников не наймешь.
– А что, я потом платить буду?
– Об этом мы поговорим, если у тебя возникнет потребность в дополнительной рабочей силе. Надо решать проблемы по мере их поступления. А сейчас лучше подробно рассмотрим УСН. ОК?
– Да я что, я не против, только уж с цифрами давай все для меня посчитаем, на моем конкретном примере.
– Отличное предложение. Принеси, пожалуйста, с моего стола бумагу, ручки и калькулятор.
Через пять минут появился довольный Иваныч, неся в одной руке все, что просила подруга, а в другой – бутылочку токайского и два бокала.
– Я готов, – сказал Иваныч, а Наташенька поняла, что над ее нежно собираемым баром нависла угроза. «Надо бы закрыть на ключ», – подумала она, а вслух сказала:
– Итак, давай разбираться. Если у тебя хорошо идут дела, все как надо, все в порядке, то сколько мебели в месяц ты можешь сделать? И сколько такая мебель стоит?
– Ну, возможны варианты… – задумчиво протянул Иваныч и посмотрел вдаль взглядом художника. – Первый: какой-нибудь комод или секретер. Продам я его за 100 тысяч рублей. Второй: пара столов, по 50 тысяч каждый. И еще, бывает, закажут шкаф большой, красивый, или сервант. Это уже 200 тысяч, но времени на него уйдет месяца два. Получается, что в среднем у меня ежемесячный доход может достигать 100 тысяч рублей… А что, неплохо! Я как-то даже не задумывался об этих цифрах!
– Бывает, – улыбнулась Наташенька. – Получается 1 миллион 200 тысяч рублей в год. А сколько ты тратишь на расходные материалы?
– Где-то 20 % от стоимости готового товара.
– Вот, теперь у нас есть хотя бы приблизительные цифры. Итак, дано:
1. Ты ИП, работаешь один.
– А что это важно, то, что я работаю один?
– Очень!
2. 31 декабря 2016 года ты зарегистрировался в качестве ИП.
– Почему именно 31 декабря 2016 года?
– Для простоты. Считаем, что ты был ИП весь 2017 год. И взносы платил ежеквартально, равными долями.
3. За три последних месяца 2017 года ты получил от своих заказчиков 300 000 рублей за мебель. Давай введем новое понятие «оборот».
– Вводи-вводи, пей мою кровь!
– Ваня, не отвлекайся, – строго сказала Наташенька. Годовой оборот – это все деньги, которые ты получил от клиентов за год, причем предоплата тоже считается. Постулируем, что в нашем случае ты не получал денег от клиентов первые девять месяцев 2017 года и твой годовой оборот будет совпадать с оборотом за четвертый квартал. Понятно?
– Ну, где-то как-то… А вообще-то хочу уточнить: если бы я зарегистрировался 1 октября, то когда мой год заканчивался бы, тоже через 365 дней?
– Нет, конечно. Год (как налоговый период) будет заканчиваться 31 декабря того же года, когда ты был зарегистрирован.
4. Материалы, которые ты использовал, стоили 60 000 рублей. При этом мы допускаем, что никаких других расходов не было. Ни на оборудование, ни на аренду. Ни на что.
– Условия задачи понятны, – отозвался Иваныч. – Пойдём, подышим свежим воздухом, а потом и задачу решим. А то ведь мозги уже закипают…
Наташенька с радостью приняла предложение друга.
Глава VII. Объект налогообложения «Доходы»[22]
Вернувшись с прогулки, друзья попили чаю и, довольные, преступили к решению задачи.
– Рассматриваем первый вариант, – начала Наташенька. – Объект налогообложения «Доходы». Известно, что ставка налога – 6 %[23]. Вопрос: чему равен налог?
Иваныч придвинул калькулятор.
– Я получил 300 000 рублей на расчетный счет. Это мой оборот.
Ваня гордо посмотрел на Наташеньку, всем своим видом показывая, что он не только новое слово выучил, но и даже пользоваться им правильно умеет.
– Умножаем оборот на ставку налога, делим на 100 (300 000 рублей × 6 / 100) и получаем 18 000 рублей. Теперь эту сумму ты имеешь право уменьшить на взносы по ОПС и ОМС, которые ты заплатил, то есть перечислил в бюджет, за год.
– А если я их не перечислил?
– Тогда и уменьшить сумму налога на них не имеешь права.
– А если я хочу в ПФР больше перечислить, раз все равно на эту сумму налог уменьшается, то пусть уж мне от этого пользы будет побольше, глядишь, пенсию будущую увеличу…
– Хитер ты, Ваня, но и государство наше не так наивно… Ты имеешь право уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в пределах исчисленных сумм.
– Не понял, что значит «исчисленных»?
– В твоем случае «исчислить (начислить) взносы» значит то, что ты рассчитал в соответствии с действующим законодательством сумму страховых взносов, которую ты как ИП должен за год заплатить. Понятно?
– Да. Но все равно как-то мудрено ты сказала…
– А что мудреного-то? Государство указало, в каком размере ИП исчисляют (начисляют) взносы на ОПС и на ОМС[24], на большую сумму уменьшить налог нельзя, даже если перечислил ты значительно больше…
– А на что я могу еще этот самый упрощенский налог уменьшать?
– На сумму торгового сбора, если ты являешься его плательщиком[25]. А ты не являешься, поэтому посчитай, пожалуйста, чему равен размер взносов на ОПС и ОМС в нашем примере.
– Сейчас-сейчас, – забормотал Иваныч, роясь в своих записях и выуживая модифицированную под себя табличку.
Таблица 2
Наташенька даже ахнула от удивления.
– Ну ты, Ваня, и хитрый барсук! Табличку-то под себя адаптировал.
– А как же!
– Тогда считай.
– А я пойду простым путем. Нам ведь общая сумма взносов нужна?
– Да.
– Тогда получается:
– Ванечка, ты молодец! – умилилась Наталья.
– Да я вообще умный, – ответствовал в меру скромный столяр. Однако у него моментально родился новый вопрос: – А почему я взносы за весь год платить должен, если деньги за свою работу я начал получать только с 1 октября 2017 года?
– Потому что взносы за себя как за ИП ты должен платить за каждый день своего пребывания в статусе ИП. Даже если у тебя не будет никаких заказов. Не про тебя будет сказано, – добавила слегка суеверная Наташенька.
– А если я перестану хотеть быть ИП?
– Тогда закроешься![26] Но мы отвлеклись. Давай вернемся к нашему примеру.
Налог равен:
Данную сумму уменьшаем на сумму страховых взносов.
– На 27 990 рублей. Правильно?
– Правильно, но только в случае, если ты работаешь один.
– То есть у меня нет наемных сотрудников? – уточнил Ваня.
– Именно.
– Так что же получается, что если я работаю один, и размер взносов превысит расчетную сумму налога, мне государство разницу вернет? – лицо Иваныча просияло.
– Ага, догонит и еще вернет, – рассмеялась Наталья. – Ничего тебе не вернут, но и налог в такой ситуации ты платить не будешь. Радуйся, не всегда так было.
– Радуюсь, – Иванычу передалось хорошее настроение подруги. – А что будет в нашем примере, если у меня будут-таки помощники? – и добавил для солидности: – В смысле наемные сотрудники?
22
В народе: «Упрощенка – 6 %». Важно!!! В данный момент Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (а в Крыму и Севастополе 0 %). И самое интересное: вновь зарегистрированные ИП могут попасть под налоговые каникулы, которые длятся два налоговых периода (п. 4 статьи 346.2 НК РФ). Но каникулы не для всех! А только для тех, кто занимается определенным видом деятельности (по коду ОКВЭД). В каждом регионе есть свой закон, в котором перечислены эти виды деятельности. Например, в Москве – это закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 (см. Памятку № 1). Самое забавное, что в Москве Иваныч, занимающийся производством мебели, попал бы под налоговые каникулы:).
23
Пункт 1 ст. 346.20 НК РФ.
24
Подробнее в главе IV «Взносы».
25
Относится исключительно к плательщикам торгового сбора, применяющим УСН (объект налогообложения «Доходы»). При этом они заполняют раздел 2.1.2 декларации по УСН.
26
Там же, где и регистрировался. В Москве это МИФНС № 46.