Страница 5 из 8
Директор компании собирается совершить рискованную крупную сделку. Он выносит этот вопрос на общее собрание участников, которое большинством в 3/4 голосов отказывает. Сделка не совершена, хотя воля директора и 1/4 акционеров была направлена на совершение сделки. Однако в этой ситуации волей общего собрания, а следовательно, и волей самого общества в сделке отказано.
Раз юридическое лицо имеет собственность и действует само (своей волей), то, очевидно, оно должно самостоятельно отвечать за принятые решения. Этот называется ограниченной ответственностью: если имущества компании не хватает для того, чтобы расплатиться с долгами, то за нее не платят ни акционеры, ни руководство (менеджеры). Максимум, что акционеры могут потерять, – это деньги, переданные в самом вначале в обмен на акции.
Юридическое лицо, у которого прекратятся доходы, закончатся деньги и имущество, но останутся долги, станет банкротом.
Такое юридическое лицо придется ликвидировать, после чего лишь запись в реестре будет напоминать о его прежнем существовании. Поэтому с осторожностью работайте с компаниями, – когда у них закончатся деньги, спросить будет не с кого.
Однако нельзя думать, что ограниченная ответственность защитит акционеров и менеджмент в любом ситуации.
На самом деле, существуют исключения. Так, если директор попробует обмануть своих контрагентов, совершит мошенничество, к нему применят уголовную ответственность. Ограничение ответственности корпорации распространяется только на предпринимательский риск – когда юридическое лицо действует добросовестно и если терпит крах, то неумышленно.
Бизнес в долях
Помимо ограниченной ответственности у юридического лица есть еще одно важное преимущество: его можно организовать совместно с партнерами, определив каждому свою долю. В отличие от всяческих «понятийных соглашений», существующих только на бумаге, юридическое лицо обладает известной устойчивостью к корпоративным конфликтам. Это значит, что, если партнер захочет вас обмануть, все простые лазейки (такие как исправление устава, внесение поправок в договор, выведение денег со счета) уже перекрыты. В крайнем случае вы сможете восстановить справедливость с помощью полиции и суда. Рассмотрим несколько ситуаций:
Света и Вася решили открыть автосервис, не создавая юридическое лицо, а «понятийно» разделив вклады. Света купила здание, а Вася – оборудование. По стоимости вклады были равными: всё, казалось бы, по-честному. Однако через год возле автосервиса проложили федеральную трассу. Поток клиентов сильно вырос, и Света выгнала Васю вместе с его домкратами на улицу. Поскольку вклад Светы (здание автосервиса) вырос в цене, она справедливо решила, что сама сможет купить все инструменты – без Васи.
Мнение юриста: Света абсолютно права. Здание находится в ее собственности, зарегистрировано на ее имя, и она имеет полное право распоряжаться им так, как захочет.
Света и Вася решили открыть автосервис. Скинулись поровну и купили помещение и инструмент напополам, став общими долевыми собственниками. Но через полгода Вася стал выпивать, забивать на работу, украл запаску из клиентского джипа.
Света пыталась уговорить Васю уйти, но тот назвал очень большую сумму отступных.
Мнение юриста: Вася совершенно прав – половина имущества принадлежит ему, и никто не может заставить его продать собственность по неприемлемой цене.
Теперь история с хорошим концом. Света и Вася решили открыть автосервис. Они зарегистрировали общество с ограниченной ответственностью, купили здание и оборудование и передали все компании, получив равные доли. Что будет дальше? Если рядом с автосервисом проложат трассу, их доли одинаково вырастут в цене. Если Вася начнет выпивать, Света сможет выкупить его долю по справедливой стоимости, а в особо запущенном случае – сделает это принудительно. Главное, правильно составить устав компании.
Теперь сравним финансовые (прежде всего налоговые) затраты на ведение бизнеса: без регистрации, в качестве ИП и в качестве юридического лица. Будем считать, что все налоги платятся исправно, в полном соответствии с законодательством.
Налоги
Физическое лицо – не предприниматель платит 13 % налог на доходы (НДФЛ). Если гражданин (назовем его Петей) трудится на официальной работе, то эти 13 % вычитаются из его зарплаты. Если в трудовом договоре значится «100 000 рублей», Петя получит 87 000 рублей на карточку, а остальное работодатель перечислит за Петю государству.
Если Петя работает самостоятельно (официально нигде не устроен), то он должен ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию — фактически, заявление о своих доходах. Конечно, многое зависит от порядочности Пети и его желания делиться информацией с государством. В то же время налоговая может узнать о его доходах из других источников.
Скажем, участковый постучится в Петину квартиру, которую снимает подруга Галя. Та покажет участковому договор аренды с Петей, участковый его сфотографирует и отправит в налоговую инспекцию. Через какое-то время налоговики пришлют Пете «письмо счастья»… Ладно, не будем о грустном.
Предприниматель платит другой налог. Какой именно – зависит от его выбора. Самая сложная – общая система налогообложения (ОСН), к ней относится пугающая аббревиатура «НДС» и прочие подобные вещи. В ОСН входит несколько налогов, у каждого из которых своя процентная ставка и налоговая база: имущество, прибыль, добавленная стоимость и т. д. Считать несколько налогов долго и сложно, но у крупного бизнеса такие ресурсы есть. Об ОСН мы еще поговорим в главе «Налоги».
«Упрощенка»
Малый бизнес, включая абсолютное большинство ИП, обычно выбирает не общую, а упрощенную систему налогообложения (УСН) – она доступна до достижения установленного лимита (150 миллионов рублей оборота). УСН предполагает 1–6% с дохода или 3-15 % с прибыли, ставки варьируются по регионам. Далее я буду использовать московские (максимальные) ставки: 6 % и 15 % соответственно.
Кстати, вы помните, в чем разница между доходом и прибылью? Доход (оборот, выручка) – это все пришедшие предпринимателю деньги. Прибыль (маржа) – это часть денег, которая осталась после совершения предпринимателем расходов (на закупку нового товара, зарплату сотрудникам и прочих).
Предположим, Миша продает бананы. Он купил бананов на 100Р, продал за 150Р. На эту сумму – 150Р – Миша купил еще бананов и продал уже за 250Р. Подсчитаем его показатели:
– доход Миши составил 150 + 250=400Р;
– расходы Миши составили 100 +150 = 250 Р;
– прибыль Миши составила (400–250) = 150 Р.
Значит, по УСН Миша заплатит 400 × 6 % = 24Р с дохода или 150 × 15 % = 22,5Рс прибыли.
Какой вариант выгоднее: платить налог с дохода или с прибыли? Это легко посчитать: достаточно определить, что меньше —15 % прибыли или 6 % дохода. Равновесная точка – прибыль на уровне 40 % от дохода. Поясним проще: если с каждых 100 рублей дохода вы кладете себе в карман более 40 рублей, то вам выгодно платить налог с дохода; если меньше 40 рублей – с прибыли. Разумеется, точка равновесия в каждом субъекте будет своя из-за разного соотношения ставок.
Есть еще несколько нюансов:
1. Подсчитывать налог с дохода и отчитываться по нему гораздо проще. Налоговая внимательнее следит за предпринимателями, которые платят налог с прибыли, потому что прибыль можно занизить, создав в компании искусственные расходы. Таким образом, УСН 6 % – это практически нулевые риски налоговых проверок.
2. В качестве расходов могут быть учтены далеко не все траты. Так, расходы на оплату труда или приобретение сырья для производства не вызовут вопросов у налоговой, в то время как более спорные вещи, возможно, придется доказывать. Поэтому, выбирая налог на прибыль, нужно учитывать, получится ли при подсчете учесть все расходы. Безусловно, доходы тоже нужно фиксировать (как и зачем – расскажем в пятой главе).