Страница 53 из 63
Кстати, п. 8 ст. 88 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ даёт основания налоговым инспекторам запрашивать у налогоплательщика первичные документы. Такая ситуация, в частности, может сложиться, если в рамках процедуры по возмещению НДС будут установлены нестыковки в декларациях компаний-партнёров. А п. 1 ст. 92 Налогового кодекса при наличии подобных нестыковок даёт проверяющим такую возможность, как осмотр помещения. Таким образом, налоговики формируют «клиентскую» базу для дальнейших выездных проверок.
Какие прогнозы можно дать по методам противодействия новым правилам заполнения декларации по НДС? Кое-кто попытается ввести в заблуждение проверяющих, изображая из себя наивного «чайника»: дескать, слабо владею компьютером, не всегда понимаю все тонкости электронного документооборота, не обессудьте. Не ту клавишу нажали – ив результате вместо сведений об однодневках в разделах 8 и 9 возникают реквизиты контрагента, который по каким-то странным причинам не указан в ЕГРЮЛ. Можно вообще включить в декларацию совершенно постороннюю информацию, а потом, утверждая, что произошёл сбой технического характера (да мы уже третьего сисадмина увольняем!) предоставить в налоговую инспекцию уточнённую версию декларации, в которую тоже могут вкрасться очередные «ошибки». Тянуть время, разумеется, имеет смысл в тех случаях, когда компания вообще намерена свернуть свою деятельность.
Проверяющие, естественно, могут воспользоваться правом, которое предоставлено им п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ, и потребовать от компании необходимые разъяснения в том случае, когда будут выявлены псевдоошибки программного характера. Но если продвинутый налогоплательщик начинает сдваивать номера счёт-фактур – фискальным специалистам придётся поломать над этим голову. И решать подобные задачи уже в рамках полноценной камеральной проверки.
Ещё один вариант: провести счета-фактуры субагентов однодневок задним числом (прошлым годом), а потом подать в налоговую инспекцию уточнённые данные. Проверяющим придётся устанавливать достаточно сложные факты: получил ли бюджет НДС (ведь задекларированы данные за прошлый год)? Фискальные программы пока не способны распутать столь хитрые коллизии. Но если за «хитрую» декларацию, переполненную техническими «ошибками» возьмётся опытный налоговый инспектор и проверит её старым добрым ручным способом – все однодневки будут непременно выявлены. Хорошего специалиста по-прежнему обмануть труднее, чем машину.
Контроль будет более полным
12 раздел декларации адресован различным категориям лиц, которые не платят НДС (на основании ст. ст. 145, 149 Налогового кодекса РФ). Идея, которая реализована этой новацией, ясна: ликвидируется возможность использования схемы, по которой такой освобождённый от уплаты НДС продавец не платит налог в бюджет, выставляя счёт-фактуру покупателю. А тот. работая на общем режиме, не упускает возможность принять к вычету НДС.
Раздел 12 как раз и должен содержать ИНН и КПП этого покупателя. Таким образом, фискальные органы имеют возможность отследить факт уплаты налога в бюджет. Убедившись в обратном, они имеют право на снятие вычета у покупателя. Тому, разумеется, принимать к вычету НДС в подобном случае не стоит.
Сегодня сложилась устойчивая судебная практика (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.04.10 № А29-6157/2009 и постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.05.12№ А78-5523/2011), в соответствии с которой при получении счёта-фактуры от неплательщика его контрагент плательщик НДС имеет право принять к вычету налог. Факт добросовестности либо недобросовестности партнёра налогоплательщик доказывать (учитывать) не обязан. Таким образом, наши суды используют на практике важный юридический принцип, в соответствии с которым ответственность за правонарушение не может возлагаться на тех, кто это правонарушение не совершал.
Есть надежда, что подобная практика будет развиваться и после вступления в силу новых правил заполнения декларации по НДС.
Что думает главбух?
Накануне вступления в силу новых правил были проведены социологические опросы (в анонимной форме, естественно), среди главбухов, которые работают в серьёзных российских компаниях. Какие проблемы видятся такой категории респондентов в связи с очередной налоговой новинкой?
Многие опрошенные отмечают существенный рост цен на услуги по обналичиванию: с 4–5% ещё недавно до средних 9-10 % сегодня. Это связано с тем, что схемы обналичивания сегодня включают достаточно длинные цепочки, которые могут состоять более чем из двух компаний-прокладок и как минимум трёх компаний-однодневок. А потому во многих организациях, где трудятся опрошенные главные бухгалтеры, руководство предполагает усилить контроль и более качественно проверять добросовестность своих контрагентов. Сегодня для этого используются такие программные продукты, как Контур-Фокус или СПАРК. На отдельных сайтах (тот же www.naiog.ru) можно получить доступ к регулярно освежаемой информации из ЕГРИП и ЕРГЮЛ. Широко внедряется и практика подписания актов с контрагентами, в соответствии с которыми те берут на себя обязательства по фиксации ими в декларации той же информации, что и в документах компании. Самые предусмотрительные вообще начинают использовать только специально созданные для своих надобностей карманные организации-прокладки.
Таким образом, вроде бы не самые значительные изменения в структуре налоговой декларации порождают необходимость проведения очень серьёзных организационных перемен в хозяйственной деятельности российского бизнеса.
02.04.2015
Секреты личной экономики
Как известно, лучше быть здоровым и богатым, чем бедным и больным. Я не собираюсь учить вас, как нужно заботиться о здоровье – у меня другая профессия. А вот о том, какие симптомы свидетельствуют, что с личными финансами у вас не всё в порядке, поговорить можно.
Давайте посмотрим, когда нужно начинать беспокоиться по поводу вашего финансового благополучия, обозначим симптомы расточительности, болезни, которая грозит вам серьёзными неприятностями, возможно, уже в ближайшем будущем.
Пластмассовые долги
Вы пользуетесь кредитной картой. Что же, прекрасно, значит, вы владеете современными финансовыми технологиями. Но вдруг возникает проблема: вам становится всё труднее обслуживать долг по кредитке. Пока вроде бы ещё не страшно, но вы уже слышали о том, что банки имеют привычку применять к должникам санкции, начинаете платить пени, проценты по долгу.
Рецепт: постарайтесь в разумные сроки погасить долги, для чего введите режим экономии расходов, регулярно откладывайте средства на эти цели. И впредь постарайтесь разумно использовать «современные финансовые технологии».
Сам себе бухгалтер
Вы даже не пытаетесь управлять своими финансовыми потоками, не стараетесь планировать предстоящие расходы, сопоставляя их с потенциальными доходами. Вам это неинтересно, у вас на это времени категорически не хватает. Печально. С этим надо бороться.
Рецепт: отведите для ведения домашней бухгалтерии строго определённое время. Например, с 11 до 13 часов каждую последнюю субботу месяца. Возьмите чистый лист бумаги (создайте текстовый документ в компьютере), разделите его вертикальной чертой на две части. Слева сверху напишите «доходы», справа – «расходы». Начали!
Лучше больше, да меньше
В жизни наступили счастливые перемены, вы стали больше зарабатывать, приобрели дополнительные источники доходов. Внимание, опасность! Многие в такой ситуации тут же начинают больше тратить. Иногда – пропорционально больше, а иногда – гораздо больше. Это прямая дорожка к личному банкротству.