Страница 8 из 13
Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ (номер документу еще не присвоен). Как разъяснили судьи, справки о наличии денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налоговики могут запросить только в случае непосредственно ее проверки (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса).
Если же в отношении контрагентов компании ревизия не проводится, то банки вполне могут отказать налоговикам в информации.
Второй источник – сведения о банкротстве, дополнительном выпуске акций, выданных и отозванных лицензиях и т. п. – служит для подтверждения легитимности работы фирмы.
Третий источник – информация на основе соглашений по обмену информацией с контролирующими и правоохранительными органами, органами госвласти и местного самоуправления, либо по запросам. Особое внимание обратите на смежников – таможенные и правоохранительные органы, внебюджетные фонды.
Например, в МПС, Минтрансе или в ГИБДД налоговики могут поинтересоваться крупными партиями перевозимых грузов.
Очевидно, что эти данные нужны им не просто так, а чтобы проследить, какая продукция (готовая или сырье) перевозится, куда она поступает, где, когда и в каких количествах она может быть продана или переработана.
Косвенно такие данные могут быть использованы при анализе объемов реализации и себестоимости, а, следовательно, и при оценке ожидаемых поступлений по НДС и налогу на прибыль.
Если перевезенная партия товаров «растворилась» и нигде больше «не всплыла», налоговики заподозрят фирму в занижении выручки или в теневом производстве и станут приглядываться к ней более пристально. А там недалеко и до включения в план выездных проверок.
Четвертый источник – товарные биржи, оптовые базы, рынки, коммунальные предприятия, ваши поставщики, подрядчики, заказчики.
Здесь налоговики подпитываются данными о покупателях и поставщиках с большим товарооборотом, об арендаторах торговых мест и о дислокации торговых точек, об объемах потребляемой энергии, воды и других ресурсов.
Как правило руководитель фирмы может даже не догадываться, что вся информация о ней (включая сведения о крупных поставках и продажах, объемах потребляемой электро- и теплоэнергии, воды, топлива и других видов ресурсов, арендованных торговых местах) отслеживается налоговыми органами.
Идеология и концепция выездных налоговых проверок
Усиливается контроль уже на стадии формирования плана проверок. При этом основной акцент налоговики делают на информационно-аналитическое обеспечение и тщательный предпроверочный анализ.
(Очень внимательно подходят к выбору объекта проверки, выявляя с помощью программных средств наиболее вероятные «зоны риска»).
Пятый источник информации – ФНС России активизировала борьбу с криминальными и агрессивными налоговыми схемами. Арбитражные суды имеют четкие установки пресекать схемы, которые не имеют разумной деловой цели (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53).
5.1.3. Информационные ресурсы – «сигналы», «анонимки» и т. д
Третьим источником информации являются «сигналы», поступающие от граждан и организаций, а также «неосторожные» рекламные объявления в СМИ и Интернете, по которым при желании можно установить, чем на самом деле занимается фирма и платит ли она налоги с этой деятельности.
Обратите внимание! Необходимо точно знать, что налоговики верят «стукачам». Поэтому, хотите убрать конкурента, пишите письма (не забудьте, что с вами могут сделать то же самое).
В соответствии с действующим законодательством, анонимные сообщения рассматривать нельзя.
Но к вопросу надо подходить реалистично. Использование информации от неких людей, пожелавших остаться неизвестными, противозаконным назвать нельзя.
Обратите внимание! Возможно, что жалобщик будет не анонимным. Тогда должен ли инспектор открыть источник информации, послуживший поводом для его визита в организацию?
Нет, не должен. Ведь в своем заявлении гражданин может требовать от инспектора сохранить конфиденциальность своего обращения в инспекцию. Тогда проверка будет проведена таким образом, чтобы налогоплательщик не смог выяснить источник жалобы.
История из жизни: «На одно заявление никто бы не обратил внимания»
Все началось с увольнения сотрудника «Редуктор-Энерго», работающего пенсионера Николая Фадеева.
Он пожаловался, что бывший работодатель не в полном объеме перечислял налоги с его зарплаты, что отразилось на размере пенсии.
«Редуктор-Энерго» не повезло дважды. «Если бы заявление было одно, то на него бы никто не обратил внимания, – объясняет адвокат, позднее защищавший компанию в суде, – но так как в бумаге было указано, что существуют еще копии, то чиновникам пришлось шевелиться.»
Чем это закончилось, читайте, в Письме ФНС России от 28.07.2006 г. № ВЕ-6-04/742
Это политика государства – мы с вами должны сообщать о любых сомнительных сделках!
Это интересно (для кого-то важно): Финансовая разведка (Росфинмониторинг, ФСФМ) унифицировала формат передаваемых данных о сомнительных операциях с денежными средствами или имуществом (приказ от 07.06.2005 № 86, зарегистрированный Минюсте РФ 05.08.2005).
В Инструкции, утвержденной приказом ФСФМ, указана форма предоставления информации, а также ее кодирования, справочники кодов и шаблоны запросов из финансовой службы. Особое внимание в инструкции уделено «адвокатам, нотариусам и лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг». Как известно, эти предприниматели обязаны по Закону (от 07.08.2001 № 115-ФЗ) уведомлять Росфинмониторинг о любых подозрительных сделках их клиентов. Инструкция ФСФМ предлагает два варианта передачи такой информации: адвокат, юрист, нотариус, аудитор или бухгалтер может лично «настучать» на делового партнера в финразведку, а может сделать это опосредованно – через профессиональное объединение (например, адвокатскую и нотариальную контору). Но это возможно, только если у такого объединения есть соответствующее соглашение о взаимодействии с ФСФМ.
Главный вывод: чем замкнутее работа предприятия, тем меньше вероятность неожиданной проверки.
5.1.4. Досье – конечный результат работы по сбору информации
Все поступающие сведения накапливаются в постоянно пополняющемся досье налогоплательщика, которое состоит из четырех основных разделов.
В идентификационную часть досье заносятся регистрационные данные, сведения об учетной политике, о руководителе, филиалах предприятия и т. п.
Второй раздел более конкретен. Здесь фиксируется информация о крупных сделках и хозяйственных операциях, которые могут оказать существенное влияние на формирование суммарной налоговой базы.
Речь идет о:
1. Значительных суммах НДС, предъявленных к вычету;
2. Крупных финансовых вложениях;
3. Сделках с давальческим сырьем;
4. Пожертвованиях на благотворительные цели;
5. О непрофильных сделках.
В третьем разделе отражаются сведения, поступившие от таможенников и правоохранительных органов, нотариальных контор, внебюджетных фондов, других организаций, а также компромат, почерпнутый из СМИ.
Наконец, в четвертом разделе накапливается информация о налоговых нарушениях, которые выявлены у аффилированных лиц, результатах встречных проверок, а также противоречивые сведения, поступившие из разных внешних источников. Эти данные тоже могут повлиять на настроение, с которым инспектор выйдет на проверку.
ФНС России создало электронные досье
Вся информация о налогоплательщиках, полученная налоговой службой, будет храниться в автоматизированной системе объединенных архивохранилищ.
Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 08.08.2006 № 18-0-09/000272. Архивы создаются для того, чтобы упорядочить документооборот и решить проблемы, связанные с нехваткой площадей для хранения документов. Кроме того, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-Φ3 в первую часть Налогового кодекса, с 1 января 2010 года налоговые органы не смогут потребовать у налогоплательщика документы, которые он представлял ранее. Поэтому налоговые органы должны решить вопрос о хранении поступающих от налогоплательщиков документов и об организации доступа к ним. Предполагается, что архивы будут представлять собой электронные базы данных, к которым будут подключены налоговые инспекции.
В первую очередь в электронный вид преобразуют регистрационные документы, налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность, а также досье налогоплательщиков.
В досье хранится вся информация о результатах налоговых проверок, направленных запросов и ответов на них и т. д.
Как отмечается в сообщении налоговой службы, автоматизация объединенных архивохранилищ, в частности сканирование документов для внесения их в базу данных, начнется в ближайшие месяцы.