Страница 10 из 13
На следующий день после снятия налогоплательщика с учета «провожающая» инспекция должна проинформировать об этом столичное налоговое управление, а также принимающую сторону. Специалисты УФНС, получив сообщение о смене «прописки» организации, в течение трех дней направляют в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика уведомление о включении его в план проверок. В свою очередь принимающая ИФНС в течение трех дней, включает «мигранта» в план выездных проверок на основании уведомления УФНС и заключения о результатах предпроверочного анализа, составленного «провожающей» инспекцией.
Показательно, что с 1 января 2007 года действует поправка в статью 87 НК РФ о том, что целью выездных плановых проверок является контроль соблюдения налогового законодательства. Этот, казалось бы, очевидный факт потребовал закрепления в законе именно потому, что с поводами для назначения контрольных мероприятий дело обстоит не всегда благополучно.
7. Выводы по информационным ресурсам
1. Основная причина того, что происходит, – произвольная трактовка Налогового кодекса, который как хотят, так и излагают сотрудники Минфина и Налоговой службы.
2. Доводить дело до суда, с нашей точки зрения, это – крайний случай. Поэтому налогоплательщики стараются, и мы им помогаем, сделать все, чтобы в акте было меньше записей, так как в противном случае действует известная русская народная поговорка: что написано пером, не вырубишь топором. Поэтому задачи налогоплательщика сводятся к следующему: предугадать действия инспекторов; избежать проверки вообще, либо правильным поведением добиться того, чтобы проверка завершилась в пользу налогоплательщика. В случае однозначного провала, отсрочить или «уклонится» от уплаты налогов, так чтобы эти суммы «сожрала» инфляция и т. д.
3. Обратите внимание: всего лишь небрежно составленная отчетность может вызвать сомнения. Поэтому следите за арифметикой и сопоставимостью показателей в отчетах.
4. Как показала практика, самый эффективный способ увеличить размеры перечисляемых налогоплательщиками налогов: проводить слушания на специальных комиссиях с угрозой осуществления проверки их или их контрагентов.
5. К 11 ранее установленным общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, добавился еще один.
Двенадцатым критерием является ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Причем, интересная информация о способах ведения такой деятельности содержится не только в тексте самого упомянутого выше приказа, но и в дополнительной информации, размещенной непосредственно на сайте Федеральной налоговой службы.
6. Можно сказать, с большим процентом уверенности, что все, что известно вашему банку без особых усилий будет известно налоговой службе.
7. Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ (номер документу еще не присвоен). Как разъяснили судьи, справки о наличии денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налоговики могут запросить только в случае непосредственно ее проверки (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса).
Если же в отношении контрагентов компании ревизия не проводится, то банки вполне могут отказать налоговикам в информации.
8. Идеология и концепция выездных налоговых проверок. Усиливается контроль уже на стадии формирования плана проверок. При этом основной акцент налоговики делают на информационно-аналитическое обеспечение и тщательный предпроверочный анализ. Очень внимательно подходят к выбору объекта проверки, выявляя с помощью программных средств наиболее вероятные «зоны риска».
9. ФНС России активизировала борьбу с криминальными и агрессивными налоговыми схемами. Арбитражные суды имеют четкие установки пресекать схемы, которые не имеют разумной деловой цели (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53).
10. Необходимо точно знать, что налоговики верят «стукачам». Поэтому, хотите убрать конкурента, пишите письма (не забудьте, что с вами могут сделать то же самое).
11. Это политика государства – мы с вами должны сообщать о любых сомнительных сделках!
12. Главный вывод: чем замкнутее работа предприятия, тем меньше вероятность неожиданной проверки.
13. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-Φ3 в первую часть Налогового кодекса, с 1 января 2010 года налоговые органы не смогут потребовать у налогоплательщика документы, которые он представлял ранее.
14. Если перед инспектором стоит проблема, кого из двух одинаково подозрительных предприятий выбрать, он остановится на том, где больше выручка и выше численность работающих.
15. Помните, что ФНС РФ планирует проверки на год вперед. До конца года налоговики утверждают планы выездных проверок на год следующий. При планировании ФНС рекомендует проверять группы компаний.
Руководители региональных управлений будут нести персональную ответственность за выполнение планов, говорится в документе.
8. Основы выездной налоговой проверки
8.1. Что проверяем?
Законодатель двойственно определяет предмет проверки: налоги (п. 2 ст. 89 НК РФ) либо правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ).
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П, отмечено, основное содержание выездной налоговой проверки – проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения.
Обратите внимание на два момента:
1. В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений действующего законодательства, не относящихся к налоговым правонарушениям (нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, нарушения валютного законодательства и др.), указанные факты также подлежат отражению в акте выездной налоговой проверки (отсутствие лицензий, сертификатов, разрешений и т. п.).
2. В случае, когда в ходе проведения выездной налоговой проверки возникает необходимость проверки налогов, не включенных в решение на проведение данной выездной налоговой проверки, то руководителем (заместителем руководителя) налогового органа выносится решение о назначении новой выездной проверки по указанным налогам с учетом требований статей 87 и 89 НК.
8.2. Где проверяем?
Выездная налоговая проверка должна проводиться на территории налогоплательщика.
Исключением, согласно статье 89 НК РФ, является случай, когда налогоплательщик не имеет возможности предоставить проверяющим необходимое помещение. В такой ситуации проверка может проводиться по месту нахождения налоговой инспекции.
Ситуация: налоговики не смогли направить налогоплательщику требования и документы по проверке, т. к. налогоплательщик не находился по адресу своего местонахождения.
Налогоплательщик полагал, что налоговый орган ненадлежаще уведомил общество, указав в адресе «корпус 1», а не «строение 1».
Однако кассация направила дело на новое рассмотрение, т. к. посчитала, что налогоплательщик ввел суд в заблуждение и препятствовал проведению проверки, т. к. согласно письму Московского межрайонного почтамта № 5 «корпус 1» и «строение 1» является одним и тем же домом (Постановление ФАС Московского округа 6 сентября 2007 г. Дело № КА-А40/9186-07).
8.3. Инспекторы могут провести выездную проверку прямо в своем кабинете
После того как инспекторы вручат представителю компании копию решения о проведении выездной проверки, директор компании или главный бухгалтер будут решать, где на территории предприятия разместить проверяющих.