Страница 12 из 13
Гражданин Левцов обвинялся в том, что совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
Так, он, являясь директором ЗАО «Винзавод № 3», осуществлял текущее руководство заводом, обеспечивал выполнение заводом всех обязательств перед федеральным бюджетом, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета, распоряжался имуществом и денежными средствами завода, совместно с главным бухгалтером подписывал декларации по налогам, представляемые в налоговые органы и платежные поручения на расходование денежных средств завода, в том числе на перечисление в бюджет подлежащих к уплате налогов и удержанных ЗАО в качестве налогового агента налогов.
В нарушение требований, установленных ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 24, 45, 226 НК РФ, имея умысел на неисполнение в личных интересах установленных законом обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных у налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц, он при не установленных следствием обстоятельствах, в период с января 2006 г. по февраль 2007 г. в дни, следующие за днями выдачи заработной платы за январь 2006 г. – февраль 2007 г. единолично принимал решения о неперечислении в бюджет исчисленных и удержанных у физических лиц – работников ЗАО «Винзавод № 3» сумм налога на доходы физических лиц с доходов в виде заработной платы, выплаченной работникам за период с января 2006 г. по февраль 2007 г.
Во исполнение преступного умысла, будучи как директор осведомленным о требованиях законодательства Российской Федерации, регулирующих вопросы исчисления, удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога на доходы физических лиц, зная о том, что при выплате дохода в виде заработной платы произведено исчисление и удержание у работников ЗАО налога на доходы физических лиц в общей сумме 2 897 691 руб. 17 коп., нарушил возложенные на ЗАО «Винзавод № 3» как на налогового агента обязанности и не перечислил в бюджет в установленный законом срок в полном объеме указанные удержанные у работников суммы налога на доходы физических лиц.
При этом Левцов В. Л., будучи фактическим руководителем предприятия, развивал деятельность завода и как лицо, заинтересованное в дальнейшем функционировании, увеличении доходности и развитии финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Винзавод № 3», извлекал из неисполнения обязанностей налогового агента имущественную выгоду в виде незаконного пользования чужими денежными средствами (удержанными у своих работников и подлежащими перечислению в бюджет суммами налога на доходы физических лиц). А также он обеспечивал извлечение подобной имущественной выгоды для собственника ЗАО «Винзавод № 3», чем создавал иллюзию устойчивой и эффективной работы завода, обеспечивая для себя выгоду неимущественного характера в виде одобрения его действий со стороны акционеров, сохранения за ним должности директора ЗАО и полномочий фактического руководителя исполнительного органа завода.
Таким образом, в результате вышеуказанных противоправных действий, совершаемых им в течение января 2006 г. – февраля 2007 г., объединенных единым умыслом на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента ЗАО «Винзавод № 3» по своевременному и полному перечислению налога на доходы физических лиц за январь 2006 г. – февраль 2007 г., подлежащему в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, Левцов В. Л. не перечислил в бюджет исчисленную и удержанную у работников завода сумму налога на доходы физических лиц в размере 2 897 691 руб. 17 коп., что превышает 1 млн. 500 тыс. руб. и является крупным размером, т. е. совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 1991 УК РФ.
Доказательствами вины Левцова явились:
– собственные показания Левцова В. Л., данные им в качестве свидетеля, подозреваемого и обвиняемого, который вину в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 1991 УК РФ не признал и по существу уголовного дела и предъявленного обвинения показал, что являлся директором ЗАО «Винзавод № 3» в период с 03.10.2005 по 19.03.2007, осуществлял общее руководство заводом и обладал правом первой подписи финансово-хозяйственных и банковских документов. Платежи в банк отправлялись с помощью программы «Клиент-Банк», дискета с ключами была у главного бухгалтера Мясниковой Т. Г. На основании статей расходов, предоставляемых сотрудниками завода, на каждый месяц финансовым директором Кукуденко П. В. составлялся бюджет, который представлялся на утверждение председателю Совета директоров Загорному А. А. Он (Левцов) не имел права распоряжаться денежными средствами Общества, это относилось к компетенции Председателя Совета директоров. Заработная плата начислялась ежемесячно бухгалтерией Общества, с заработной платы также ежемесячно начислялся и удерживался налог на доходы физических лиц, однако НДФЛ в бюджет не перечислялся. Данный факт ему стал известен в связи с проведенной проверкой. В период его работы в должности директора ЗАО предприятие пять раз получало акцизные марки, это было в феврале, мае, июне, сентябре 2006 г. и в феврале 2007 г., для чего необходимо было предоставить справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов. В мае – июне 2006 г. предприятие получало новую лицензию, для чего также необходимо было предоставить аналогичную справку. Поскольку указанные справки из налогового органа предприятие получало регулярно, в них было отражено отсутствие задолженностей перед бюджетом и главный бухгалтер ему никогда не докладывала об имеющейся задолженности по уплате НДФЛ, он был уверен, что задолженность по НДФЛ отсутствует;
– показания свидетеля Мясниковой Т. Г. – главного бухгалтера ЗАО «Винзавод № 3» о том, что в указанной должности она работает с августа 2006 г. и занимается ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской и налоговой отчетности. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ в организации построен следующим образом: в конце каждого отчетного периода составляется налоговая отчетность по НДФЛ исходя из фонда оплаты труда, который формируется путем начисления сумм заработной платы. Налоговая и бухгалтерская отчетность Общества составляется при помощи программы «1С». Расчеты по составлению сумм НДФЛ, необходимых к уплате в бюджет, осуществляет бухгалтер Аверьянова А. И. Налоговую отчетность подписывает директор и главный бухгалтер. Для перечисления сумм налогов в соответствующий бюджет РФ составляется платежное поручение, согласно которому происходит перечисление денежных средств с расчетных счетов организации на соответствующие счета налоговых органов. Платежные поручения готовит бухгалтер Агеенкова О. И., после чего их подписывает директор и главный бухгалтер Общества либо их заместители. В случае если платеж необходимо отправить с помощью системы «Клиент-Банк», Агеенкова О. И. подготавливает соответственное платежное поручение через интерфейс программы, после чего она (Мясникова) его проверяет и использует ключ, находящийся на дискете. Ключи от систем «Клиент-Банк» находятся у нее. О наличии задолженности по НДФЛ ей стало известно при вступлении в должность главного бухгалтера. О наличии указанной задолженности она ежемесячно информировала директора Левцова В. Л. как в форме устных обращений, так и путем написания служебных записок, в которых указывала размер такой задолженности, а также санкции, предусмотренные законодательством РФ за неуплату налогов. Левцов В. Л. сообщал ей, что в ближайшее время Общество задолженность по уплате НДФЛ будет погашена, однако ЗАО «Винзавод № 3» не исполнило обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет за 2006–2007 гг. и, как следствие, не уплатило в бюджет НДФЛ. Данная ситуация сложилась в результате нехватки оборотных средств Общества. В настоящее время задолженность по уплате НДФЛ полностью погашена. В 2006 г. и 2007 г. в связи с необходимостью получения федеральных специальных марок на алкогольную продукцию Обществом получались справки в ИФНС № 1 по г. Москве об отсутствии задолженностей по налогам. Данные справки выдавались ЗАО «Винзавод № 3» при имеющейся задолженности по уплате НДФЛ в связи с тем, что задолженность Общества перед бюджетом по уплате НДФЛ при выдаче справок не учитывалась;