Правовые проблемы администрирования контролируемых иностранных компаний

Налоговое резидентство – правовой институт, в соответствии с которым устанавливается налоговая юрисдикция, территория исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также реализации предусмотренных законодательством прав. В российской правовой системе с таким правовым институтом связано исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических и юридических лиц. В связи с этим от определения статуса налогового резидента зависят налоговая ставка РФ, объект налогообложения, право на применение налоговых вычетов, применение правил об избежании двойного налогообложения.

В настоящее время в НК РФ содержится немного положений, посвященных определению статуса налоговых резидентов[6]. В частности, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами являются лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Лица, находящиеся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признаются налоговыми резидентами. Вместе с тем такие лица будут обязаны уплатить НДФЛ, если доходы получены из источников, находящихся в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Таким образом, наличие либо отсутствие у физического лица гражданства РФ не влияет на наличие статуса налогового резидента РФ для целей исчисления налога на доходы.

Наряду с определением статуса физических лиц существуют также правила определения статуса резидента в отношении юридических лиц. Так, регистрация организации на территории РФ является юридическим фактом, свидетельствующим о статусе резидента РФ. Следует отметить, что институт резидентства юридических лиц в российском законодательстве не получил своего развития, поскольку нет определения юридических лиц-резидентов, а также системы норм, регулирующих приобретение юридическим лицом такого правового статуса. Исходя из толкования российского законодательства, можно прийти к выводу, что термины «место регистрации» и «налоговый резидент» суть синонимы. Таким образом, основным признаком является регистрация на территории России.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «