Страница 8 из 10
Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана МТС по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.
Для оценки ритмичности поставок используются показатели:
– коэффициент неравномерности поставок материалов:
где x – процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f – план поставки за те же периоды;
– коэффициент вариации:
где Δf – отклонение объема поставки по периодам от плана; k – количество анализируемых периодов;
– средний объем поставки материалов за период.
Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.
4.2. Оценка потребности в материальных ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:
– в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
– в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;
– в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:
где Здн – запасы сырья и материалов, в днях;
Зmi – запасы i-го вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,
Pдi – средний дневной расход i-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.
Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-го вида материальных ресурсов за анализируемый период (MРi) на количество календарных периодов (Д):
В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.
4.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.12).
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т. д.
Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
4.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис. 5).
Факторная модель будет иметь вид:
Рис. 5. Схема факторной системы материалоемкости.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану: МЗпл = Σ (VВПплi · УРплi · Мплi);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 = Σ (VВПплi · УРплi · ЦМплi) · Кпп;
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 = Σ (VВПфi · УРплi · ЦМплi);
г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 = Σ (VВПфi · УРфi · ЦМплi);
д) фактически: МЗф = Σ (VВПфi · УРфi · ЦМфi).
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану: ТПпл = Σ (VВПплi · ЦПплi);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 = Σ (VВПфi. ЦПплi)± D ТПудi;
в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 = Σ (VВПфi · ЦПплi);
г) фактически: ТПф = Σ (VВПфi · ЦПфi).
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 13.
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
4.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ × МО или ВП = МЗ/МЕ.