Страница 40 из 43
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории более четырех муниципальных образований, заполняют необходимое им количество листов данного раздела декларации.
Заполнение раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, раздел 2 декларации заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду по ОКАТО).
По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации.
По коду строки 020 приводится полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010.
По коду строки 030 проставляется код по ОКАТО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010, в соответствии с Классификатором ОК 019-95.
По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по виду предпринимательской деятельности, отраженному по коду строки 010.
По кодам строк 050 – 070 отражаются фактические значения (величины) физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по виду предпринимательской деятельности, приведенному по коду строки 010.
Значения показателей по данным кодам строк проставляются налогоплательщиком на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных физических показателей базовой доходности, а также правильность определения их фактических значений (величин).
К данным первичным документам относятся:
1) при использовании физических показателей базовой доходности «площадь торгового зала», «площадь зала обслуживания посетителей» и «торговое место» (в отношении объектов стационарной торговой сети) – любые имеющиеся у налогоплательщика на стационарный объект организации торговли (общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;
2) при использовании физического показателя базовой доходности «торговое место» (в отношении объектов нестационарной торговой сети) – договоры аренды (субаренды) объектов нестационарной торговой сети (торговых мест), разрешения на ведение торговли на открытых площадках, платежные документы (талоны, квитанции), подтверждающие оплату разового сбора за право ведения торговли через нестационарные торговые места, технический паспорт на объект нестационарной торговой сети и т. д.;
3) при использовании физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – трудовые и гражданско-правовые договоры (контракты), табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы) и т. д.;
4) при использовании физического показателя базовой доходности «количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов» – технические паспорта транспортных средств (автобусов любых типов, легковых и грузовых автомобилей), карточки учета основных средств, путевые листы, журнал регистрации путевых листов, договоры аренды (субаренды) транспортных средств и т. д.;
5) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь стоянки в квадратных метрах» – разрешения органов местной власти на размещение (строительство, возведение) стоянки, технические паспорта на стоянки, планы, схемы, экспликации, документы, подтверждающие землеотвод под стоянку, договор аренды (субаренды) стоянки и т. д.;
6) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения», «площадь информационного поля экспонирующей поверхности», «площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы» – любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о правовых основаниях использования тех или иных стационарных технических средств наружной рекламы, их типе (разновидности) и основных характеристиках;
7) при использовании физического показателя базовой доходности «количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы» – технические паспорта транспортных средств, карточки учета основных средств, договоры аренды (субаренды) транспортных средств, договоры на оказание услуг по распространению и (или) размещению рекламы и т. д.;
8) при использовании физического показателя базовой доходности «площадь спального помещения» – договоры купли-продажи квартир, частных домов, гостиниц и других аналогичных объектов временного размещения и проживания, договоры аренды (субаренды) объектов временного размещения и проживания, технические паспорта, планы, схемы, экспликации объектов временного размещения и проживания и т. д.;
9) при использовании физического показателя базовой доходности «количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам» – технические паспорта, планы, схемы, экспликации объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, договоры купли-продажи (аренды, субаренды) данных объектов стационарной торговой сети, договоры аренды (субаренды) стационарных торговых мест и т. д.
Кроме того, следует иметь в виду, что в целях исчисления налоговой базы по ЕНВД под физическим показателем базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» понимается средняя (среднесписочная) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) в тех сферах предпринимательской деятельности налогоплательщика, по которым им уплачивается ЕНВД, определяемая им применительно к Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденному Постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. N 69.
При этом средняя (среднесписочная) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного (обслуживающего) персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей служебного транспорта и т. п.), участвующих одновременно во всех видах деятельности таких налогоплательщиков, распределяется ими по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной ими средней (среднесписочной) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде их деятельности.
По коду строки 100 приводится налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период по виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 010. Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателей по кодам строк 110 – 130 данного раздела декларации.
По кодам строк 110 – 130 отражается налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по данным кодам строк определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060, или 070) и показателей по кодам строк 080, 090.