Страница 41 из 41
Данные о дочернем или зависимом обществе могут не включаться в СБО, если головная организация:
• приобрела доли в уставных капиталах дочернего или зависимого общества на краткосрочный период с целью последующей перепродажи;
• не может определять решения, принимаемые дочерним обществом.
В СБО объединяются все активы и обязательства, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ.
Объединение бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных.
При составлении СБО используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей активов, обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.
Перед объединением показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в СБО проводится процедура исключения некоторых показателей внутри Группы для того, чтобы СБО отражала финансовое положение и финансовые результаты Группы по операциям со сторонними организациями.
В сводный бухгалтерский баланс не включаются:
1. Из баланса головной организации:
• финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ;
• дебиторская задолженность дочерних обществ;
• кредиторская задолженность дочерним обществам;
• прибыль (убыток) от операций с дочерними обществами.
2. Из балансов дочерних обществ:
• уставный капитал дочернего общества в части, принадлежащей головной организации;
• кредиторская задолженность головной организации и другим дочерним обществам;
• дебиторская задолженность головной организации и других дочерних обществ (в том числе по дивидендам);
• прибыль (убыток) от операций с головной организацией и другими дочерними обществами.
В случае если финансовые вложения головной организации не равны уставному капиталу дочерней организации, то разность между ними отражается в сводном балансе отдельной статьей «Деловая репутация дочерних обществ»:
– если финансовые вложения головной организации больше уставного капитала дочерней организации – в Активе;
– если финансовые вложения головной организации меньше уставного капитала дочерней организации – в Пассиве.
В сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
• выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, между дочерними обществами данной группы;
• затраты, приходящиеся на указанную выручку;
• любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами данной группы.