Страница 12 из 41
26. Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости
Оборотными ведомостями называют специальные таблицы, в которых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.
Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.
1. Начальное сальдо. Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.
2. Обороты (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год). Вторая пара итогов: равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено методом двойной записи операций на счетах в одинаковой сумме.
3. Конечное сальдо. Третья пара итогов: равенство конечных остатков по дебету и кредиту вытекает из равенств первой (равенства средств и источников) и второй пары (метода двойной записи) итогов.
Двойственное отражение – это запись хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета в одинаковой сумме. При автоматизации учета ошибки исключены. Равенства итогов оборотной ведомости основываются на двойственном отражении хозяйственных операций на счетах.
Ошибки, которые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах: – правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;
– неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;
– не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.
Равенство итогов оборотной ведомости при таких ошибках не нарушается.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.
Для проверки правильности записей по аналитическим счетам данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными своего синтетического счета – они должны быть равны.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает показатели натуральные и стоимостные или только стоимостные в зависимости от строения аналитических счетов.
Особенность составления шахматной оборотной ведомости – в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет одного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.
При ручном ведении бухгалтерского учета составление шахматной оборотной ведомости является предпочтительным, поскольку наиболее полно обеспечивает ее контрольную функцию.
Сальдовые ведомости – средство обобщения данных текущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются они для контроля за обеспеченностью предприятия запасами товарно-материальных ценностей, а также в целях проверки соответствия данных бухгалтерского учета и фактического наличия производственных запасов предприятия.
27. Формы бухгалтерского учета
В данное время применяют три формы учета.
1. Мемориально-ордерная форма – применяется в отдельных отраслях народного хозяйства.
Мемориально-ордерная форма учета основана на базе контрольно-шахматной формы учета. При этой форме однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, это обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
– многократность записей;
– отрыв аналитического учета от синтетического;
– сложность приемов выявления ошибочных записей.
2. Журнально-ордерная форма – применяется ручной труд работников учета и средства малой вычислительной техники.
Записи при журнально-ордерной форме ведутся по схеме: документ – регистр – форма отчетности.
В ряде журналов-ордеров синтетический учет объединен с аналитическим, что создает единую стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак является ведущим, так как все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.
Преимущества журнально-ордерной формы учета:
1) объединение синтетического и аналитического учета – по большинству счетов аналитический учет объединен с синтетическим, исключается необходимость применения промежуточных регистров;
2) сокращение количества записей – рациональное построение учетных регистров и Главной книги, совмещение синтетического учета и аналитического учета в одном регистре, ускоряется документооборот;
3) подчинение регистров требованиям отчетности, контроля и анализа – в регистрах предусмотрено накапливание данных в разрезах, необходимых для составления отчетности, исключается выборка данных в конце отчетного периода;
4) возможности для широкого применения малых вычислительных машин, лучшее распределение обязанностей между счетными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учета.
Журнально-ордерная форма учета не имеет перспектив, так как в основном рассчитана на ручной труд работников учета.
3. Таблично-автоматизированная форма – предприятие обслуживается машиносчетными установками.
Таблично-автоматизированная форма учета включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учетной информации.
При применении этой формы данные документов переносят на магнитные ленты, диски, которые используют для обработки на вычислительных машинах. В процессе машинной обработки на их основании получают единые учетные регистры – машинограммы, их содержание отвечает требованиям бухгалтерского учета и определяется типовыми проектами комплексной механизации учета.
При этой форме учета повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчетные данные.
Преимущества использования машинно-ориентированных форм учета:
– применение вычислительной техники для обработки информации, для ее сбора и регистрации;
– возможность диалогового режима работы с ЭВМ;
– возможность выдачи информации по запросу;
– освобождение времени учетного персонала для контрольно-аналитических функций.
28. Организация бухгалтерского аппарата