Страница 73 из 74
– предприниматели, не осуществляющие в течение всего налогового периода деятельность, облагаемую указанным ЕНВД, не являются плательщиками этого налога, а следовательно, не обязаны представлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД;
– неправомерно применение налоговым органом максимального коэффициента базовой доходности по ЕНВД без учета вида осуществляемой налогоплательщиком деятельности;
– при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в качестве физического показателя учитывается «торговое место» с установлением базовой доходности за каждое место;
– развозная и другие виды нестационарной торговли предполагают отсутствие постоянного места дислокации субъекта, ее осуществляющего, в таких случаях каждое из мест торговли при перемещениях продавца охватывается единым понятием «нестационарное торговое место», в отношении которого и производится расчет налога;
– если торговые точки не являются ни магазинами, ни павильонами, в силу этого они должны быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торгового зала;
– обязанность по уплате ЕНВД из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле не возникает, если налогоплательщиком не используется наемная рабочая сила, позволяющая вести торговлю одновременно в двух местах, и он самостоятельно осуществлял предпринимательскую деятельность на обеих торговых точках, не привлекая наемную рабочую силу, у него отсутствовала возможность для ведения торговли в двух местах одновременно;
– если помещение по договору аренды представляет собой, например, огороженную металлическими конструкциями из сетки рабицы секцию, без зала обслуживания покупателей (торгового зала), имеется одно торговое место, тем более что заявление налогоплательщика о том, что покупатели не имеют свободного доступа в секцию к товарам налоговым органом не опровергнуто, а протокол осмотра подписан только налоговым инспектором;
– иск налогового органа о взыскании с предпринимателя штрафа за неполную уплату ЕНВД оставлен без удовлетворения, поскольку налоговым органом не доказано неправомерное использование ответчиком размера торговой площади, исходя из которого последним исчислен налог;
– торговые автоматы не относятся к объектам стационарной торговой сети;
– если предприниматель не осуществлял розничную торговлю через магазин, а также иные объекты стационарной торговой сети, налоговый орган неправомерно доначислил ему ЕНВД исходя из физического показателя «торговый зал»;
– предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей легковыми автомобилями (вне зависимости от мощности их двигателя), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
– иск налогового органа о взыскании с предпринимателя ЕНВД, пеней и штрафа не удовлетворен, поскольку налоговым органом вместо правоустанавливающих и/или инвентаризационных документов для определения площади торгового зала использованы ордера на право установки павильонов, выданные Управлением архитектуры и градостроительства, в которых указана предположительная общая площадь подлежащих строительству помещений, в составе которой не выделена ни торговая площадь, где предприниматель осуществляет розничную торговлю, ни площадь подсобных помещений;
– сдача в аренду транспортных средств не подпадает под действие режима ЕНВД, следовательно, выручка, полученная налогоплательщиком в результате сдачи в аренду автотранспортного средства, облагается налогами на общих основаниях;
– налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК России;
– незаконно доначисление единого налога на вмененный доход и пеней, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих то, что налогоплательщик осуществляет торговую деятельность через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, в результате чего нельзя считать доказанным факт занижения налоговой базы;
– свидетельство участника розничной торговли, на основании которого налоговый орган определил площадь торгового зала, не является надлежащим доказательством, подтверждающим фактическое использование предпринимателем указанной площади;
– неправомерно доначисление предпринимателю единого налога на вмененный доход, пеней и штрафа, поскольку неправомерным является округление значения корректирующих коэффициентов базовой доходности;
– обязанность представлять налоговую декларацию возникает у налогоплательщика только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде;
– при обложении ЕНВД должны учитываться только оборудованные и фактически используемые предпринимателем торговые места независимо от количества арендованных мест;
– вина в совершении налогового правонарушения не установлена, поскольку сам по себе факт неверного заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход не свидетельствует о занижении обществом налоговой базы;
– обязанность по уплате налога из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле возникает, если налогоплательщиком используется наемная рабочая сила, позволяющая вести торговлю одновременно в нескольких местах, но не в том случае, когда предприниматель единолично, без привлечения наемных работников осуществлял торговую деятельность поочередно в нескольких торговых точках с учетом экономической целесообразности и графика работы рынков;
– организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС. Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных налогоплательщиком к вычетам, при переходе его на уплату единого налога НК России не предусмотрена;
– при переходе на «вмененку» учитываются только реально используемые автомобили – такой вывод суд основал на правилах статьи 346.29 НК России, в которой сказано, что для исчисления суммы ЕНВД при оказании автотранспортных услуг физическим показателем является количество используемых автомобилей, поэтому для целей ЕНВД важно, не сколько автомобилей находится на балансе налогоплательщика, а сколько машин реально эксплуатируется;
– запрашивать первичные документы при камеральной проверке налоговики вправе лишь в том случае, если в декларации по ЕНВД обнаружена ошибка;
– штрафовать «вменененщика» за отказ предъявить сведения, не относящиеся к «вмененному» налогу, неправомерно;
– при переходе на уплату ЕНВД налогоплательщик не обязан восстанавливать суммы НДС, принятые ранее к вычету при применении общего режима налогообложения;
– отсутствие в требовании о представлении документов на проверку соответствующих наименований документов не порождает для налогоплательщика обязанности представлять эти документы, а следовательно, и налоговой ответственности за их непредставление;
– судьи откажут во взыскании налоговых санкций, если налоговый орган не докажет получения налогоплательщиком требования о представлении документов;
– налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы только при обнаружении им ошибок и противоречий в проверяемой налоговой декларации с указанием перечня запрошенных документов;
– истребуемые налоговым органом документы для проведения камеральной проверки должны быть предоставлены налогоплательщиком только в случае выявления в ходе проверки ошибок или противоречий в налоговой декларации;
– непредставление налогоплательщиком истребуемых первичных документов еще не доказывает факт занижения им подлежащего уплате налога;
– если в требовании налогового органа перечень запрашиваемых документов сформулирован в общем виде и не содержит ни конкретных реквизитов истребуемых документов, ни их итогового количества, суд признает недействительным решение налогового органа о привлечении к ответственности за непредоставление сведений, необходимых для проведения налоговой проверки;