Страница 13 из 19
Однако показатель общего Б.н. не дает представления о реальной налоговой нагрузке населения. Во-первых, он не учитывает различия в благосостоянии и размерах абсолютных доходов населения в разных странах и в разные периоды. Очевидно, что одни и те же размеры процентных вычетов по-разному переносятся получателями разных по величине доходов. Поэтому для корректировки показателя общего Б.н. используются расчеты абсолютных размеров доходов, которые остаются у налогоплательщиков после уплаты налогов. По этому показателю Россия отставала от ведущих стран Западной Европы в 1913 г. в 4–5 раз, а от США – даже в 8 раз (при равном показателе общего Б.н. с Западной Европой – примерно 11,5 % и превышении американского показателя – 6,5 % – менее чем в два раза). Сейчас по этому показателю Россия отстает от США (при примерно равной доле общего Б.н. в ВНП) в 15 раз.
Во-вторых, показатель общего Б.н. дает только средние величины; он не учитывает ни распределения доходов между отдельными группами населения, ни распределения между ними бремени отдельных налогов. Так, в России разрыв между основной массой населения и получателями особенно крупных доходов примерно в 2–3 раза больше, чем в большинстве развитых западных стран, а ставка основного (подоходного) налога установлена для всех на уровне 13 % (а по социальному налогу – даже в порядке обратной прогрессии), в то время как во всех западных странах получатели особо высоких доходов облагаются подоходными налогами по ставкам в 2–3 раза более высоким, чем получатели низких доходов. К этому следует добавить, что во всех западных странах предусмотрено полное освобождение от подоходных налогов для доходов, не превышающих примерно 5 тыс. долл. США в год, а в некоторых странах собственники особо крупных состояний кроме подоходных налогов облагаются дополнительно еще налогом на общую сумму имущества.
Чистое Б.н. рассчитывается как разность между общим Б.н. и суммой так называемых «трансфертных платежей», которые представляют собой прямые денежные выплаты налогоплательщикам за счет бюджета, бюджетных и внебюджетных фондов, в которых концентрируются налоговые и другие обязательные сборы с населения. В развитых западных странах до 35–40 % суммы всех обязательных платежей населения возвращается ему в виде трансфертных платежей. Соответственно и показатель чистого Б.н. для этих стран ниже общего Б.н.
Кроме того, объективно на размер чистого Б.н. должны влиять и выплаты социального характера за счет средств бюджетной системы: расходы на образование, медицинское обслуживание, коммунальные услуги и т. д. Однако исследователи пока не пришли к общему мнению, следует ли вычитать эти расходы из общего Б.н. в полной сумме или частично, например на образование, исключая вузовский уровень, или на лечение, исключая пластические операции и т. д.
Между тем если принять во внимание высокие размеры социальных выплат и социальных расходов именно в странах – «чемпионах» по показателю общего Б.н., то реально ощутимое Б.н. в этих странах для основной массы населения оказывается в сравнимых с другими развитыми странами пределах.
В финансовой науке существовали различные представления относительно разумных пределов Б.н. Еще в XVIII–XIX вв. крайними пределами считались 20–25 % суммы доходов населения, что в общем совпадает с современными показателями (если учесть, что для тех времен показатели общего и чистого Б.н. практически совпадали). К концу XIX в. стала распространяться точка зрения, что тяжесть общего Б.н. необходимо соизмерять с характером расходования собранных налоговых доходов (т. е. принимать во внимание бюджетные расходы социального характера). С распространением подоходных налогов появилась основа для исследования тяжести Б.н. для отдельных классов и слоев населения, однако результаты проведенных исследований не получили широкого признания из-за отсутствия единого мнения относительно возможности переложения отдельных видов налогов.
Для России специальных расчетов чистого Б.н. не ведется, однако данные постатейного распределения расходов бюджетной системы, взятые в сравнении с аналогичными показателями бюджетов развитых стран, позволяют сделать вывод, что для основной массы работающего населения общее Б.н. и чистое Б.н. очень близки между собой и соответственно эта группа населения выступает чистым кредитором по отношению к государству (достаточно вспомнить тот факт, что мужчины – наемные работники облагаются обязательными платежами в пенсионные фонды по полной сумме – 28 % от всех сумм заработка, притом что средняя продолжительность жизни для них (58 лет) даже не достигает пенсионного возраста.
БРЕНД (англ. brand) – 1) понятие или зрительный образ, ассоциирующийся с чем-либо и вызывающий стереотипное представление о каком-либо предмете, явлении; 2) образ торговой марки, внедренный в сознание потребителя и выделяющий ее среди конкурентов; включает логотип, слоган, саундтрек. В отличие от торговой марки не является официальным, юридическим понятием; включает набор характеристик, ожиданий, ассоциаций, воспринимаемых и приписываемых продукту потребителями, и обещаний преимуществ производителем.
БРОКЕР (англ. broker) – посредник, содействующий совершению различных сделок (коммерческих, кредитных, биржевых, страховых, фрахтовых, патентных и т. д.) между заинтересованными сторонами-клиентами, по их поручению и за их счет. Б. получает вознаграждение в виде комиссионных. Роль Б. выполняют физические лица и организации.
На бирже Б. осуществляет сделки в биржевом кольце. Б. «соединяет» покупателей и продавцов, но не совершает сделок за свой счет. Старший биржевой Б. – сотрудник биржи, имеющий право проводить торги в любой товарной секции и контролирующий правильность исполнения биржевыми Б. их обязанностей.
БУМ (англ. boom) – быстрый экономический подъем – значительный рост деловой активности, сопровождающийся обычно увеличением инфляции и усилением спекуляций на товарных и финансовых рынках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (англ. accountancy, accounting) является основой отчетности, составляемой для целей налогообложения коммерческого оборота и доходов, получаемых от предпринимательской деятельности.
Бухгалтерский учет, или коммерческое счетоводство, – сложный (комплексный) метод стоимостного (денежного) учета фактов и событий хозяйственной деятельности предприятия, основанный на двойной записи счетов. Денежная оценка учитываемых фактов и событий обеспечивает их сводимость (для целей отчетности) и сравнимость (для целей контроля и оценки эффективности деятельности). Принцип двойной записи обеспечивает сводимость и сравнимость учетных данных предприятий в отношениях между собой, позволяет формировать сводную непротиворечивую отчетность предприятий в группировке по отраслям, секторам и по экономике в целом и дает возможность дополнительного финансового контроля над их деятельностью. В соответствии с принципом двойной записи каждое событие, каждый факт хозяйственной жизни в Б.у. рассматриваются как сделка, в которой есть две стороны: одна – источник средств, другая – показывающая их использование.
Б.у. следует отличать от простых методов учета, основанных на принципе регистрации приходно-расходных операций: товарного (складского) метода учета, при котором вещи учитываются по их физическому количеству, и кассового, учитывающего поступление и расходование денежных средств, учета (регистрации) режима собственности по отдельным объектам и субъектам хозяйственной деятельности (реестры земельных участков и объектов недвижимости, ценных бумаг, транспортных средств, реестры коммерсантов, компаний, торговых марок, пайщиков товариществ, акционеров, недобросовестных должников, налогоплательщиков и т. д.).
В стоимостном выражении на общегосударственном уровне ведется национальное счетоводство (национальные счета), в котором сводятся вместе отчетные данные о результатах деятельности частного сектора (домохозяйств и предпринимателей) и государства (национализированных отраслей и государственных и муниципальных учреждений).