Страница 12 из 16
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
• Формирование первоначальной стоимости объекта производится на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
• Сумма государственной пошлины за регистрацию права собственности отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счетами учета затрат.
• При вводе в эксплуатацию объекта ОС сформированная первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».
• Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по отдельным объектам основных средств в корреспонденции со счетами учета затрат.
• Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с отражением на субсчете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы».
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление объекта, доставку и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Стоимость основных средств, в том числе права на которые подлежат государственной регистрации, в общем порядке погашается посредством начисления амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию права собственности на объект основных средств, в целях налогообложения прибыли учитывается:
• в первоначальной стоимости объекта, как сумма расходов, связанных с его приобретением, если пошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина РФ от 08.06.2012 № 03–03–06/1/295);
• в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если пошлина уплачена после ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03–03–06/3/51800).
Налогоплательщик на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах часть затрат на капитальные вложения в основные средства (амортизационную премию)(п.2.3.2).
Приобретение объектов основных средств описан в п.1.1.
Сформированная на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» стоимость переносится при вводе ОС в эксплуатацию:
• на счет 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» с последующим переносом на счет 01.01 «Основные средства в организации» документом «Операция» (если переход права собственности зарегистрирован после ввода объекта в эксплуатацию);
• на счет 01.01 «Основные средства в организации» (если переход права собственности зарегистрирован до ввода объекта в эксплуатацию).
2.1.1. Отражение расходов, направленных на строительство ОС
2.1.2. Списание материалов на строительство ОС
Для отражения операции списания материалов на строительство ОС в системе 1С:БП оформляется документ «Требование-накладная».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 10.хх
2.1.3. Отражение затрат на оплату труда, направленных на строительство/модернизацию/ реконструкцию ОС
При строительстве объекта хозяйственным способом в сметную стоимость строительства включаются расходы на оплату труда работников, занятых в производстве строительных работ, а также начисленные на оплату труда страховые взносы.
Отражение расходов на оплату труда в составе затрат на строительство объекта формируется документом «Отражение зарплаты в бух. учете».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 70, 69
2.1.4. Отражение услуг сторонних организаций, направленных на модернизацию/строительство ОС
Независимо от способа строительства (подрядный или хозяйственный), затраты на строительство объекта учитываются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС».
При строительстве объекта подрядным способом выполненные и оформленные в установленном порядке, строительные работы отражаются на счете 08.03 «Строительство объектов ОС» по договорной стоимости. Принятые от подрядчика работы отражаются документом «Поступление (акты, накладные)».
При проведении формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 60.хх(76.хх) отражена стоимость строительных работ
Дт 19.08 Кт 60.хх(76.хх) отражен входной НДС
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.
При строительстве объекта хозяйственным способом для обобщения информации о затратах также используется счет 08.03 «Строительство объектов ОС». Учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета подрядными организациями себестоимости строительных работ. При этом на счете 08.03 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.
При осуществлении строительства хозяйственным способом организация приобретает строительные и прочие материалы. Списание в расходы на строительство стоимости приобретенных материалов в 1С:БП отражается документом «Требование-накладная».
В документе заполняются следующие реквизиты:
• перечисляются отпускаемые на строительство материалы;
• указывается их количество;
• счет затрат 08.03 «Строительство ОС»;
• способ строительства – Хозспособ.
При проведении формируется проводка:
Дт 08.03 Кт 10.хх
2.1.5. Отражение услуг, оказанных сторонними организациями
Для отражения услуг, оказанных сторонними организаций, направленных на модернизацию/строительство ОС, в системе формируется документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «услуги».
При проведении формируется проводка:
Дт 08.03 Кт 60.хх(76.хх)
2.1.6. Монтаж оборудования
Отражение операций по монтажу оборудования в системе осуществляется документом «Передача оборудования в монтаж». В данном документе указывается:
• оборудование для монтажа;
• объект строительства;
• статья затрат.
В результате проведения данного документа формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 07
2.1.7. Начисление НДС по строительству хоз. Способом