Страница 4 из 4
Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).
ИИС типа Б
Если инвестирование в акции осуществлять через ИИС и применять налоговый вычет ИИС типа Б (на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС), то полученный доход от продажи акций освобождается от НДФЛ. Подробнее в п. 2.4. настоящего справочника.
Особенности налогообложения дивидендов для акций США
У России и США действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992).
Исходя из правил соглашения, в США налоговый агент сам удержит американский подоходный налог по ставке 10%, если инвестор подписал у российского налогового агента (брокера или доверительного управляющего) форму W-8ben (документ о неамериканском статусе бенефициара счета для удержания налога и отчетности в США).
В России инвестор должен указать в налоговой декларации по НДФЛ полученные дивиденды и доплатить НДФЛ по ставке 3% (5%) в бюджет России. Ставка НДФЛ 3% (5%) – это разница между налогом на доходы по российской ставке 13% (15%) и налогом по ставке США 10%, который инвестор принимает к зачету, на основании международного соглашения.
Подтверждением уплаты налога в США для ИФНС будут являться отчет брокера и форма 1042-s, которая содержит сведения о доходах из источника в США и информацию об удержании налогов Службой внутренних доходов США (IRS). Форму 1042-s можно получить у российского налогового агента (брокера или доверительного управляющего).
Если инвестор не подписал форму W-8ben, то в США налоговый агент сам удержит американский подоходный налог по ставке 30%. В таком случае, в России инвестор должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Но доплачивать НДФЛ в бюджет России не придется.
Обратите внимание, что льготная ставка налога 10% в США не распространяется на ценные бумаги фондов недвижимости (REIT). По таким ценным бумагам ставка американского подоходного налога составит 30%.
1.5. Паи открытых российских ПИФов
Инвестор, который владеет паями открытых российских ПИФов может получить доход, при погашении (продаже) паев. Прибыль от продажи пая облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).
Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, признаются ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 2 п. 3 ст. 214.1. НК РФ).
Доходы, полученные от продажи паев ПИФов, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).
Особенность налогообложения таких доходов в следующем:
К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).
К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:
– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении паев, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.
– Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет применяется, если налогоплательщик в прошлые годы имел убытки от операций с ценными бумагами. Вычет описан в п. 2.5. настоящего справочника.
Эти особенности и предопределяют возможности оптимизации налогов.
Для паев, которыми инвестор владеет более 3-х лет, инвестор может воспользоваться льготой для долгосрочных инвестиций в части прибыли от продажи паев (п. 2.1. настоящего справочника).
В случае, если инвестор получил убытки по каким-либо паям (например, при продаже паев с убытком), то полученный убыток может уменьшить налогооблагаемый доход по операциям с другими ценными бумагами.
Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).
ИИС типа Б
Если инвестирование в паи ПИФов осуществлять через ИИС и применять налоговый вычет ИИС типа Б (на сумму положительного финансового результата по операциям на ИИС), то полученный доход от продажи (погашения) паёв освобождается от НДФЛ. Подробнее в п. 2.4. настоящего справочника.
1.6. Паи биржевых ПИФов
Биржевой паевой инвестиционный фонд (БПИФ) – это инвестиционный фонд, паи которого торгуются на бирже.
Инвестор, который владеет паями биржевых ПИФов может получить доход, при погашении (продаже) паев. Прибыль от продажи пая облагается НДФЛ по ставке 13% (15%).
Паи биржевых ПИФов, которые обращаются на росийских биржах, признаются ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп. 2 п. 3 ст. 214.1. НК РФ).
Доходы, полученные от продажи паев ПИФов, относятся к так называемой «налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами» (пп. 3 п. 2.1. ст. 210, п. 7 ст. 214.1. НК РФ).
Особенность налогообложения таких доходов в следующем:
К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами не могут применяться основные налоговые вычеты (социальные, имущественные, ИИС типа А и т.п.).
К налоговой базе по доходам по операциям с ценными бумагами могут применяться следующие налоговые вычеты:
– Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг (пп. 1 п. 1 ст. 219.1. НК РФ). Этот вычет применяется в отношении паев, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Вычет описан в п. 2.1. настоящего справочника.
– Вычет на сумму убытков прошлых лет (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет применяется, если налогоплательщик в прошлые годы имел убытки от операций с ценными бумагами. Вычет описан в п. 2.5. настоящего справочника.
Эти особенности и предопределяют возможности оптимизации налогов.
Для паев, которыми инвестор владеет более 3-х лет, инвестор может воспользоваться льготой для долгосрочных инвестиций в части прибыли от продажи паев (п. 2.1. настоящего справочника).
В случае, если инвестор получил убытки по каким-либо паям (например, при продаже паев с убытком), то полученный убыток может уменьшить налогооблагаемый доход по операциям с другими ценными бумагами.
Если же по итогам года инвестор получил убыток по операциям с ценными бумагами, то этот убыток может быть учтен в последующих налоговых периодах в течении 10 лет, по правилам ст. 220.1. НК РФ (п. 2.5. настоящего справочника).
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.