Страница 23 из 26
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Страховой взнос – это обязательный платеж на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В налоговом законодательстве РФ присутствует 4 системы налогообложения для индивидуального предпринимателя:
ПСН (патентная система налогообложения), создана только для индивидуальных предпринимателей;
УСН (упрощенная система налогообложения, Доходы 6% и Доходы за вычетом расходов 15%);
ОСНО (общая система налогообложения);
НДП (самозанятый).
Каждая система налогообложения имеет свои особенности, сложности, различия, а также выгоду, и все системы налогообложения индивидуальному предпринимателю можно совмещать: ОСНО и Патент, УСН и Патент, самозанятость только на ОСНО.
Второе, что нужно сделать после определения своей ниши, это посчитать ваши будущие затраты на оплату налогов и сборов, выбрав самую удобную из предлагаемых систему налогообложения, полностью исходя из вида предпринимательской деятельности, которой вы решили заниматься предметно (продажа цветов, шитье сумок, фотосалон).
Общая СНО
Общая система, или ОСНО – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц НДФЛ (как наемный работник) облагаемый по ставке 13%, является плательщиком НДС, налога на имущество, задействованного в предпринимательской деятельности, земельного налога, транспортного налога.
Общий режим налогообложения (ОСНО) для индивидуальных предпринимателей это общее название системы налогообложения, используемое для сокращенного названия, одним словом, подразумевая вышеперечисленные налоги и является системой налогообложения по умолчанию. И это совсем не лучшая система налогообложения для старта своего дела.
Обязательный переход на ОСНО у индивидуального предпринимателя будет с любой применяемой ранее системы налогообложения при превышении лимита по следующим показателям:
Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 200 000 000 рублей (данная сумма корректируется законодательством и коэффициентами).
Остаточная стоимость основных средств у индивидуального предпринимателя превышает 150 000 000 рублей.
В штате работает более 130 сотрудников.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК, и заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены:
стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Убытки прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу.
Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК).
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем в соответствующий бюджет по итогам налогового периода – календарного года (ст. 216 НК), исчисляется с учетом:
сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода;
сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из:
ставки налога;
фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности*;
профессиональных налоговых вычетов;
стандартных налоговых вычетов;
с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей производится ИП по итогам:
первого квартала – не позднее 25 апреля;
полугодия – не позднее 25 июля;
9 месяцев – не позднее 25 октября;
год – 30 апреля.
Если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).
В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.
В 2020 году представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2019 год индивидуальные предприниматели должны не позднее 30 июля 2020 года (срок продлен постановлением Правительства РФ).
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета индивидуальный предприниматель в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плюсы ОСНО:
Из плюсов применения ОСНО однозначно можно выделить отсутствие ограничений:
по объему выручки (см. главу, когда открывать ООО?),
по численности работников, хоть 10 000 человек,
в размере стоимости основных средств,
на деятельность при отсутствии ведения полноценного бухгалтерского учета с применением корреспонденции счетов.
Работа с НДС может рассматриваться как минус – из-за сложности ведения, исчисления и оплаты, но с другой стороны, открывает возможность работы с крупными предприятиями.
Минусы ОСНО
НДС не только увеличивает документооборот, а также требует в штате отдельного специалиста для его ведения, с соответствующими знаниями и ответственностью. Вести книгу покупок, книгу продаж и заполнять декларацию по НДС.
С увеличением документооборота самому не уже справиться, нужен бухгалтер, кадровик и помощниками. Но обороты вашего бизнеса уже будут позволять создать полноценную бухгалтерию. И особенно это пригодиться если появиться желание открыть ООО и разделить потоки с НДС и без НДС оставив (перевести) ИП на УСН.
Перейти с УСН на ОСНО возможно только с начала нового календарного года, это значит приняв решение о переходе с сентября, работать с 4 квартала не получиться. Если только не «слететь» превысив лимиты, то текущей системе (УСН).
А для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года 2022 года и сообщить о вашем намерении применять ОСНО уже в текущем году.
Конечно, больше ответственность за документооборот, финансы, увеличивается количество папок и коробок с документами и штат работников, и все это может даже вызвать панику с вопросами как всем этим управлять, но это сначала, потом все встанет на свои места. Это уже скорее напоминает бизнес, чем свое дело. (Отчетность по ОСНО рассматривается в главе Отчеты и декларации ИП).
Учет доходов и расходов при ОСНО
Главный документом по налоговой отчетности будет является Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций, на основании которой индивидуальный предприниматель заполняет декларацию по НДФЛ и предоставляет в налоговую инспекцию – один раз в год, до 30 апреля текущего года за предыдущий. Книга учета доходов и расходов предоставляется в налоговую инспекцию по требованию.