Добавить в цитаты Настройки чтения

Страница 1 из 5

Александр Ялбулганов

Правовое регулирование природоресурсных платежей. Учебное пособие

Рецензенты:

Сюбарева И. Ф. – заведующая сектором правовых и социально-гуманитарных исследований в сфере образования и научно-технической деятельности Федерального центра образовательного законодательства, доктор педагогических наук, кандидат юридических наук

Емельянов А. С. – главный научный сотрудник отдела административного законодательства и процесса Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, доктор юридических наук

Подготовлено с использованием СПС «КонсультантПлюс».

© ООО «Юстицинформ», 2021

A. A. YALBULGANOV

LEGAL REGULATION OF NATURAL RESOURCE PAYMENTS

Textbook

Moscow YUSTITSINFORM 2021

Reviewers:

Syubareva I.F. – Head of the Sector of legal and socio-humanitarian research in the field of education and scientific and technical activities of the Federal Center for Educational Legislation, Doctor of Pedagogy, PhD in Law

Emelyanov A.S. – Chief Researcher of the Department of Administrative Legislation and Process of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Doctor of Law

Legal regulation of natural resource payments: textbook / A.A. Yalbulganov. -М.: Yustitsinform, 2021. – 232 p.

The textbook introduces students to the system and sources of legal regulation of natural resource payments. Herewith natural resource payments are characterized as a large complex legal institution that has been formed in modern Russian law. The manual covers payments for the use of natural resources, as well as for the negative impact on the environment. The book also provides legal characteristics of tax and non-tax natural resource payments, defines their functions, the main of which are fiscal and incentive functions.

The textbook will be useful to anyone interested in the legal nature and legal regulation of natural resource payments.

Keywords: financial system; natural resource payments; legislation on taxes and fees; environmental and natural resource legislation; payment for the use of natural resources; payment for negative impact on the environment; tax and non-tax forms of natural resource payments; rent; greening of legislation; land tax; tax for the use of mineral resources; water tax; tax on additional income from the extraction of hydrocarbons; recycling fee; environmental fee; regular and one-time payments; fees for the use of objects of wildlife and aquatic biological resources; payment under the contract of purchase and sale of forest plantations.





Prepared using the Law assistance system «ConsultantPlus».

© LLC «Yustitsinform», 2021

Введение

В Российской Федерации не все публичные платежи включены в систему налогов и сборов, часть их функционирует вне этой системы. Это замечание относится и к природоресурсным платежам. Научная общественность регулярно акцентирует внимание на этом вопросе. Сложно объяснить сложившуюся ситуацию, возможно, это связано с уникальностью и оригинальностью этих платежей, которая отражается в определенных сложностях правового регулирования и администрирования. Может быть, является проявлением их экономической (рентной) и правовой природы. На наш взгляд, это комплекс причин, в том числе историческая обусловленность, правовая традиция, которая складывалась на протяжении веков.

Природоресурсные платежи занимают особое место в российской экономике, являясь одним из наиболее надежных и существенных источников формирования публичных доходов в России. Они чаще всего именуются фискальными сборами, публично-правовыми платежами, обязательными платежами, рентными доходами, природоресурсными и экологическими платежами. Часть природоресурсных платежей в виде налогов и сборов включена в систему налогов сборов, другая часть установлена и регулируется нормами природоресурсного и экологического законодательства. Предложения по автоматическому включению всех природоресурсных платежей в систему налогов и сборов Российской Федерации пока трудно реализуемы, и в этом нет особой необходимости. Более того, есть пример обратного процесса, постепенная замена с последующим исключением водного налога из системы налогов и сборов платой за пользование водным объектом, который установлен и взимается в соответствии с Водным кодексом РФ. Основная причина – водный налог не отвечает признакам налога. Можно привести пример экологического сбора, который, по своей сути, является целевым сбором, и опять же не отвечает понятию сбора, закрепленного в НК РФ. В настоящее время в системе налогов и сборов нет целевых сборов. Поэтому идея объединения всех имеющихся публичных платежей, включая неналоговые природоресурсные платежи в единой системе налогов и сборов, остается труднореализуемой.

Предлагаемая книга является учебным пособием нового поколения и представляет собой комплексное учебное издание, включающее в себя и практикум, подготовленный для студентов, обучающихся в бакалавриате и магистратуре. Книга знакомит студентов с действующим законодательством, регулирующим налоговые и иные фискальные отношения с участием организаций и физических лиц, которые являются налогоплательщиками и плательщиками природоресурсных платежей, а также с формирующейся на базе этого законодательства судебной и административной правоприменительной практикой.

Этот курс имеет свою историю. Впервые спецкурс «Правовое регулирование природоресурсных платежей» был создан более 15 лет назад в Государственном университете – Высшей школе экономики и читался на факультете права, для студентов, выбравших специализацию по кафедре «Финансового права» с соответствующим учебно-методическим обеспечением спецкурса: Природоресурсные платежи: учебно-практическое пособие / под ред. проф. А. А. Ялбулганова. М., 2004. 256 с.; Правовое регулирование природоресурсных платежей / под ред. А. А. Ялбулганова. М., 2007. 192 с.; Природоресурсные платежи: комментарий законодательства и судебная практика / под ред. А. А. Ялбулганова. М., 2007. 447 с.

Глава 1

Понятие, система и правовое регулирование природоресурсных платежей в российской федерации[1]

1. Роль и место природоресурсных платежей в финансовой системе Российской Федерации

Современная финансовая система Российской Федерации сложилась в течение трех последних десятилетий. Такие ее элементы, как налоговая и бюджетная система, имеют особое значение для российского государства. Эффективное правовое регулирование формирования доходов и обеспечения расходов гарантирует государству финансовую устойчивость. Бюджетный кодекс РФ (далее – БК РФ) подразделяет все доходы бюджетов на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Согласно БК РФ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В связи с рассматриваемой темой отметим, что Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) (гл. 2) закрепляет систему налогов и сборов, сформированную с учетом федеративного устройства Российской Федерации, которая состоит из федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Однако в Российской Федерации есть несколько видов платежей, которые закреплены не самим НК РФ, а иными нормативными правовыми актами. Естественно, они не включены в действующую систему налогов и сборов. В российской правовой доктрине нет единства по вопросу их правовой природы и необходимости установления и исчисления вне системы налогов и сборов. В целях их разграничения они чаще всего именуются фискальными сборами, публично-правовыми платежами, обязательными платежами, рентными доходами, природоресурсными и экологическими платежами.

1

Вопросы, отнесенные к понятию, системе и правовому регулированию природоресурсных платежей в Российской Федерации были рассмотрены в многочисленных публикациях автора – в научных статьях, комментариях законодательства, учебных пособиях, опубликованных в 1997–2019 гг. Материалы ниженазванных и иных изданий автора в том числе легли в основу этой и других глав учебного пособия. См., например: Ялбулганов АА. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. М.: Ин-т защиты предпринимателя, 1997; Ялбулганов АА. Налог на землю. Водный налог. Лесные подати. Практический комментарий к законодательству о природоресурсных платежах. М.: Ось-89, 1999; Природоресурсные платежи: учебное пособие / под ред.

A. А. Ялбулганова. М.: Кнорус, 2004; Правовое регулирование природоресурсных платежей: учебное пособие / под общ. ред. А.А. Ялбулганова. М.: ЗАО Юстицинформ, 2007; Природоресурсные платежи: Комментарий законодательства и судебная практика: научно-практическое издание / под. ред. А.А. Ялбулганова. М.: Экзамен, 2007; Ялбулганов АА. Правовое регулирование природоресурсных платежей: учебно-методич. комплекс. М.-Курск: Курск. гос. ун-т, 2009. (Сер. «Магистерский учебник». Вып. 2) и др. Одним из последних учебных пособий по этой теме является: Правовые основы природоресурсного налогообложения: учеб. пособие для бакалавров и магистров / С. Г Пепеляев,

B. В. Воинов, А. С. Гуркин и др.; под общ. ред. С. Г Пепеляева. М.: Статут, 2017.