Страница 9 из 11
Наконец, налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, но только до момента вступления в брак. Таким образом, предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором такой единственный родитель, усыновитель и так далее связал себя узами брака.
Также налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения такого налогового вычета.
Подробнее о порядке получения стандартных налоговых вычетов поговорим в отдельной главе этой книги, а пока хотелось бы отметить следующее.
Давайте зададимся вопросом: насколько установленные законом размеры стандартных налоговых вычетов являются адекватными по отношению к уровню существующих в настоящее время в России цен на товары, работы и услуги? Безусловно, многим из нас такие размеры вычетов покажутся издевательски небольшими, не оказывающими, на взгляд многих читателей, существенного влияния на величину налоговой нагрузки на доходы граждан. Однако не спешите делать преждевременные выводы, не проведя некоторые математические расчеты!
Представим себе, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета как лицо, подвергшееся воздействию радиации, в размере 3000 рублей с ежемесячного дохода. Таким образом, раз в месяц такой человек имеет право не перечислять в бюджет в виде налога со своего дохода сумму в размере 390 рублей. В годовом выражении размер сэкономленного таким способом налога составит уже 4680 рублей (390 рублей х 12 месяцев = 4680 рублей).
Допустим, что у такого лица, а также у его супруги на обеспечении находятся двое несовершеннолетних, не достигших возраста 18 лет, детей. Данное обстоятельство дает этому человеку право на получение ежемесячных налоговых вычетов на каждого ребенка. В результате сумма сэкономленного ежемесячного подоходного налога с учетом наличия двоих детей составляет 364 рубля[33]. Соответственно, произведя несложные расчеты, можно утверждать, что за год сумма сэкономленного будет равна 4368 рублям. Такую же сумму налога, а именно 4368 рублей, имеет право не перечислять в бюджет супруга нашего налогоплательщика, так как она также имеет ежемесячный доход, с которого уплачивает НДФЛ, и ей также предоставляются стандартные налоговые вычеты на каждого ребенка. Сложив суммы сэкономленного за год подоходного налога каждым из родителей в результате предоставления указанных налоговых вычетов, мы увидим, что общий размер годовой экономии для бюджета этой семьи составит 13 416 рублей[34].
Насколько данная сумма является существенной для граждан, судить не нам, так как книга не совсем об этом. Наша цель – показать возможности, которые закон предоставляет, а также, если хотите, научить читателей, как этими возможностями воспользоваться. А вот стоит ли пользоваться такими возможностями или нет, это исключительно личное дело каждого.
Конечно, для кого-то сумма 13 416 рублей подоходного налога, сэкономленного за год для бюджета семьи, покажется очень незначительной. Кто-то, возможно, отнесется к этой сумме нейтрально, не сильно расстроившись по поводу того, что не смог сэкономить из-за незнания положений Налогового кодекса о стандартных налоговых вычетах или нежелания совершать действия, направленные на получение этих вычетов. А кого-то представленная информация может очень заинтересовать, учитывая, что с 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда в России составляет всего 12 130 рублей в месяц[35]. И, к большому сожалению, в нашей стране все еще достаточно велика доля людей, получающих зарплату, если и превышающую указанный минимальный размер оплаты труда, то очень незначительно.
Ну и потом, как здесь не вспомнить некоторые русские поговорки о том, что «курочка по зернышку клюет» и «копейка рубль бережет»!
Наконец, умение грамотно планировать не только свои доходы, но и расходы, в том числе немного экономя на налогах, – одно из обязательных условий для достижения необходимого материального достатка любого человека в достаточно жестких условиях рыночной экономики.
В заключение краткой характеристики стандартных налоговых вычетов поговорим вот еще о чем.
Представим себе, что в рассмотренном нами примере конкретной семьи с двумя детьми супруга имеет ежемесячный доход в размере, скажем, 25 000 рублей. В таком случае стандартные налоговые вычеты на обоих детей будут ей предоставляться весь год, так как даже к концу года, а именно в декабре, ее годовой доход будет ниже 350 000 рублей (25 000 х 12 месяцев = 300 000 рублей). 350 000 рублей, как мы помним, – это тот порог нарастающего каждый месяц годового дохода, при достижении которого предоставление стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей) прекращается.
В то же время допустим, что ее супруг получает зарплату в размере 50 000 рублей в месяц. Нетрудно подсчитать, что этот человек утратит право на получение стандартных налоговых вычетов на детей уже в августе соответствующего календарного года, то есть когда его нарастающий с каждым месяцем годовой доход превысит 350 000 рублей (50 000 рублей х 8 месяцев = 400 000 рублей). В результате общий бюджет этой семьи может недосчитаться некоторой суммы в виде сэкономленного подоходного налога. Однако из этой ситуации есть очень простой выход, позволяющий, с одной стороны, соблюсти требования Налогового кодекса, а с другой – сохранить в семейном бюджете всю ранее рассчитанную нами сумму сэкономленного подоходного налога.
Здесь мы готовы поделиться с читателями полезной информацией, или, как говорят сегодня на современном молодежном сленге с использованием англицизмов: «Ловите лайфхак!»[36]
В целях того, чтобы вся сумма сэкономленного подоходного налога, рассчитанная нами ранее в приведенном примере, осталась в бюджете данной семьи, супругу-налогоплательщику следует отказаться от получения стандартных налоговых вычетов на двоих детей в пользу своей жены, и тогда она будет получать эти вычеты в двойном размере. Налоговый кодекс это допускает.
Иногда у некоторых людей возникает вопрос о том, может ли один из супругов-родителей получать стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) в двойном размере, то есть за своего супруга, если последний этот вычет не получает, но не по причине отказа от него, а в связи с тем, что не работает и соответственно НДФЛ не платит.
К сожалению, в таком случае указанный налоговый вычет в двойном размере работающему супругу не положен, поскольку другой супруг не является плательщиком НДФЛ. Закон устанавливает рассматриваемую возможность только для тех родителей, которые оба являются плательщиками подоходного налога. Аналогичной позиции придерживается также и Министерство финансов Российской Федерации[37].
2.2. Социальные налоговые вычеты
Предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику подоходного налога за те расходы, которые он произвел на цели так называемой социальной направленности, для удовлетворения личных социальных потребностей, социальных потребностей своих близких и родных людей, а также социальных потребностей окружающего общества[38].
К числу указанных расходов отнесены пожертвования благотворительным, социально ориентированным или религиозным некоммерческим организациям, денежные затраты на обучение, на получение медицинской помощи (включая приобретение лекарственных средств), на пенсионное обеспечение, на страхование жизни, на прохождение независимой оценки своей профессиональной квалификации, а также на оказание налогоплательщику физкультурно-оздоровительных услуг.
33
1400 рублей (размер вычета на одного ребенка) х 2 (детей) = 2800 (полный размер ежемесячного вычета). 2800 х 13 % (размер подоходного налога) = 364 рубля.
34
4368 х 2 = 8736 рублей (сэкономленный налог для обоих родителей за один год) + 4680 рублей (сэкономленный налог супруга-льготника за один год) = 13 416 рублей (общая сумма сэкономленного подоходного налога за год для бюджета данной семьи).
35
См.: Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. от 27 декабря 2019 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000, № 26. Ст. 2729.
36
Лайфхак (от англ. life hacking, лайфхакинг) на сленге означает «хитрости жизни», «народная мудрость» или полезный совет для жизни.
37
См., например: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23946 // Нормативные акты для бухгалтера. – 2017, № 14; письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2018 г. № 03-04-05/91182 // ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение). – 2019, № 3.
38
Отсюда, возможно, проистекает название указанных вычетов.