Страница 2 из 16
Учебник может быть использован также студентами других факультетов (прежде всего – экономики, государственного управления, менеджмента и др.), решившими включить в свои индивидуальные учебные планы изучение налогового права.
Наконец, он может быть полезен студентам магистратуры, которые не изучали налоговое право в бакалавриате и решили воспользоваться нашим учебником при изучении специальных адаптационных курсов.
Как пользоваться учебником? Отвечая на этот вопрос, мы не станем давать рекомендации к использованию учебника на семинарах. Об этом студенту расскажет преподаватель, проводящий такие занятия, если он посчитает возможным применять наш учебник в учебном процессе. О том, как использовать это издание для подготовки к экзаменам, студентов, пожалуй, консультировать не стоит: у современного студента опыт накоплен уникальный – и организационный, и… технический. А вот о том, как пользоваться учебником без риска получить устаревшую информацию, сказать, думаю, следует.
Хорошо известно, насколько налоговое право динамично. Частые изменения законодательства о налогах и сборах, появление новых правоприменительных актов приводят к тому, что отдельные положения учебника по налоговому праву начинают в той или иной степени устаревать. Именно поэтому в отдельных случаях мы приводим в текстах сноски, указывающие на привязку текста учебника к конкретным актам законодательства, правоприменения и т. д. У студента появляется возможность проверить с помощью справочно-правовых систем, продолжает ли действовать то или иное правовое предписание, узнать, какие были внесены изменения и дополнения в действующие нормативные правовые акты, какая новая правоприменительная практика появилась по этому вопросу и т. д. Так студент сможет продлить жизнь учебнику и сформировать у себя важные навыки работы с динамично развивающейся эмпирической базой.
При подготовке учебника использовались правовые ресурсы СПС «КонсультантПлюс» по состоянию на 1 марта 2020 г. Все упомянутые в настоящем издании нормативные правовые и правоприменительные акты читатель сможет по приведенным в тексте реквизитам отыскать в этой справочно-правовой системе.
Принятые сокращения
АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации
ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
ВС РФ – Верховный Суд Российской Федерации
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации
ГПК РФ – Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации
ЕАЭС – Евразийский экономический союз
ЕврАзЭС – Евразийское экономическое сообщество
ЕГАИС – Единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
ЕГРН – Единый государственный реестр недвижимости
ЕГРЮЛ – Единый государственный реестр юридических лиц
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
ЕСПЧ – Европейский суд по правам человека
ЖК РФ – Жилищный кодекс Российской Федерации
КАС РФ – Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации
КГН – консолидированная группа налогоплательщиков
КИК – контролируемая иностранная компания
КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации
МВД России – Министерство внутренних дел Российской Федерации
МИД России – Министерство иностранных дел Российской Федерации
Минэкономразвития России – Министерство экономического развития Российской Федерации
Минэнерго России – Министерство энергетики Российской Федерации
Минюст России – Министерство юстиции Российской Федерации
МНС России – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
МФЦ – многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг
НДД – налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
НДС – налог на добавленную стоимость
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации
ООН – Организация объединенных наций
ОЭЗ – особая экономическая зона
ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития
Росреестр – Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии
СК РФ – Семейный кодекс Российской Федерации
СРП – соглашение о разделе продукции
ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации
ТК ЕАЭС – Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
ТОР – территория опережающего развития
ТрК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации
УПК РФ – Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
ФАС – Федеральный арбитражный суд
ФСС России – Фонд социального страхования Российской Федерации
Глава 1
Понятие, предмет и метод налогового права
§ 1. Понятие налогового права с. 11. – § 2. Предмет налогового права с. 16. – § 3. Метод налогового права с. 21.
§ 1. Понятие налогового права
Налоговое право как обособленное правовое образование обозначилось в российской правовой системе сравнительно недавно. До этого правовое регулирование налоговых отношений изучалось и преподавалось в рамках финансового права.
Обособлению налогового права способствовали возрастание роли налогов в экономике России, их влияние на предпринимательскую активность и развитие международных экономических отношений, а также стремительное разрастание нормативного массива и правоприменительной практики по налоговому регулированию.
Принятие в конце 1990-х годов Налогового кодекса Российской Федерации привело к формированию самостоятельной отрасли российского законодательства – законодательства о налогах и сборах. Вслед за этим активизировались научные исследования по проблемам налогового права, в образовательных организациях начали преподавать учебную дисциплину «Налоговое право», налогово-правовая проблематика была закреплена, наряду с финансовым правом, в номенклатуре научных специальностей, по которым присуждаются ученые степени.
Изучение налогового права логично начать с уяснения его смысла, непосредственно связанного с понятиями налога и права.
Понятие налога, которому в нашем учебнике будет посвящена отдельная глава, позволяет точно определить предмет налогового права и уточнить его границы со смежными отраслями права и законодательства.
Понятие права дает возможность взглянуть на смысл и содержание налогового права под разными углами зрения, увидеть его в различных ракурсах.
Следует различать налоговое право как упорядоченную совокупность правовых норм, регулирующих налоговые отношения (или налоговых норм), и налоговое право как отрасль юридической науки, которая исследует и сами налоговые нормы, и налоговые правоотношения, урегулированные этими нормами.
В первом случае налоговое право представляет собой налоговое законодательство, которое после принятия НК РФ стало называться законодательством о налогах и сборах. Здесь мы имеем дело с совокупностью регулирующих налоговые отношения правовых норм, которые закрепляются в действующих на данный момент актах налогового законодательства и иных источниках налогового права.
Во втором случае, когда речь идет об отрасли юридической науки, налоговое право – это система знаний о правовом регулировании налоговых отношений, которая формируется путем исследования основных понятий и категорий налогового права, налоговых норм и принципов налогового права, судебной и административной правоприменительной практики по налоговым вопросам, выявления и прогнозирования тенденций развития налогового права, изучения его истории, а также налогового права зарубежных стран и др. (доктринальное налоговое право).