Страница 2 из 9
Уже известно, что в документах фигурируют многие мировые лидеры, к примеру, король Саудовской Аравии Салман, премьер министр Исландии Сигмюндюр Давид Гюннлейгссон, президент Аргентины Маурисио Макри, президент Украины Петр Порошенко, родные президента Китая Си Цзинпиня, сын бывшего генерального секретаря ООН Кофи Аннана Кохо и многие другие.
Согласно материалам Международного консорциума журналистских расследований (International Consortium of Investigative Journalists, ICIJ), из 320 000 офшорных компаний 50 000 зарегистрированы в Панаме. С РФ связаны 11 516 компаний из числа попавших в панамский архив и 6285 человек – их владельцы или директора. После обнародования данной информации считается, что в офшорах спрятано приблизительно $ 67 трлн.
В связи с этим в своей политике по совершенствованию налогового администрирования (деофшоризационная политика) РФ позаимствовала уже выработанные меры, как у развитых европейских стран, так и у организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР).
ОЭСР является одной из основных мировых организаций, которые активно борются с уклонением от налогообложения (РФ не является членом ОЭСР, с 2014 года процесс вступления РФ в ОЭСР временно приостановлен на неопределённый срок).
ОЭСР в 2013 году разработала проект по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, больше известный как проект BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), направленный на анализ действующих правил налогообложения с точки зрения возможности переноса налогооблагаемой базы в юрисдикции, отличные от тех, где ведётся реальная деятельность. 12 февраля 2013 года ОЭСР выпустила первый отчет по вопросу размывания налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Отчет был подготовлен по просьбе стран Большой двадцатки. В отчете использовались материалы предыдущих исследований ОЭСР, посвященных агрессивному налоговому планированию, информационному обмену для налоговых целей и реорганизации бизнеса.
Проект BEPS отличается от предыдущих попыток ОЭСР фундаментально реформировать международную налоговую систему единым пониманием, достигнутым на уровне правительств многих стран, о необходимости разработки плана глобально скоординированных мероприятий, как на уровне национальных экономик, так и на международном уровне, противодействующих уклонению от налогообложения либо низкому уровню налогообложения. Цель проекта заключается в разработке комплексной, сбалансированной и эффективной стратегии для стран, столкнувшихся с проблемой размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
План мероприятий BEPS представляет собой фундаментальный пересмотр принципов международного налогообложения и включает 15 основных пунктов (мероприятий), каждый из которых направлен на достижение конкретного результата и должен быть завершен к установленному сроку.
Одним из таких пунктов, а именно мероприятие № 3, является введение странами законодательства о контролируемых иностранных компаниях (CFC rules) (далее – КИК).
Законодательство о КИК в том или ином варианте существует во многих (преимущественно развитых) странах, среди которых Австралия, Аргентина, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Израиль, Индонезия, Испания, Италия, Канада, Китай, Мексика, Новая Зеландия, Норвегия, США, Турция, Финляндия, Франция, Швеция, ЮАР, Южная Корея, Япония. С 2015 года к таким странам присоединилась и Россия.
Основным нормативным актом, регулирующим антиофшорную политику, стал так называемый «закон о контролируемых иностранных компаниях» (антиофшорный закон). Данный закон вносит поправки в налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ), вводит новые понятия (КИК и иностранная структура без образования юридического лица (далее – ИСБОЮЛ)) и меры по борьбе с уклонением от налогообложения. Закон был подписан Владимиром Путиным в ноябре 2014 года и вступил в силу с 1 января 2015-го.
Для более успешного проведения антиофшорной политики в РФ в июне 2015 года была запущена программа по возвращению активов из-за рубежа в РФ, которая получила название амнистия капиталов. Суть амнистии – легализация активов (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, ценные вещи и т. д.) граждан, с которых ранее не были уплачены налоги, иными словами получение информации об активах российских граждан, ранее не «заявленных» в РФ. Однако, можно сказать, что амнистия капиталов в РФ провалилась, официальных данных нет, но, исходя из общедоступных источников, можно сказать, что амнистией
воспользовалось всего лишь около 2 500 человек. Позже был запущен второй этап амнистии капиталов, об эффективности которого можно будет судить только после февраля 2019 года.
Антиофшорный закон внес беспрецедентные изменения в НК РФ, направленные на то, чтобы обеспечить уплату налогов с прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими резидентами, в российский бюджет по российским правилам.
Данный закон впервые ввел механизм налогообложения в РФ прибыли контролируемых иностранных компаний путем включения не распределенной прибыли данных компаний в налогооблагаемую базу контролирующих их лиц – резидентов РФ, а также ответственность налогоплательщиков за неисполнение соответствующих обязанностей. Кроме того, закон ввел правила признания организаций налоговыми резидентами РФ на основании критерия «места управления» и уточнил условия применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения на базе концепции «фактического получателя дохода».
Данный закон затронул многих российских бизнесменов, которые прямо или косвенно владеют или управляют иностранными компаниями (в том числе тех, кто не только преследует цели экономии на налогах, но и просто ведет свой бизнес в зарубежных странах). Новые правила по подаче различных уведомлений, предоставлению отчетности, расчету прибыли КИК и другим связанным вопросам ставят сегодня многих бизнесменов в замешательство. В связи с этим в данной книге мы решили рассмотреть наиболее часто задаваемые и актуальные вопросы, связанные с владением и управлением КИК и ИСБОЮЛ российскими налоговыми резидентами.
Кроме того, чтобы наш путеводитель по миру КИК стал более наглядным и полезным, мы также включили в книгу и разбили на соответствующие тематики вопросы наших клиентов и посетителей нашего сайта, а именно раздела оффшор-форум, где описываются различные ситуации и задаются конкретные вопросы, в которых наши специалисты помогают разобраться и дают профессиональные советы.
Еще больше полезной информации вы можете найти на сайте нашей компании в разделе «контролируемые иностранные компании» или получить профессиональную консультацию в одном из наших офисов у наших сотрудников, которые специализируются в различных областях, таких как международное право, международное налоговое планирование, международный аудит, российский бухгалтерский учет, российское право, российское налоговое планирование.
Определение КИК и контролирующего лица
Почему было введено законодательство о КИК в РФ?
Проблема использования национальными компаниями офшорных юрисдикций в целях агрессивного налогового планирования является проблемой не только РФ, но и всего мира в целом. Особый спрос на данный вид услуг представляют крупные фирмы, ТНК и банки, которые при вывозе капитала используют всевозможные лазейки в национальном законодательстве.
Большая часть потоков капитала в РФ и из РФ также транзитом осуществляется через офшорные и спарринг-офшорные юрисдикции. В основном это относится к прямым иностранным инвестициям, кредитам, займам, торговле на фондовых рынках. Таким образом, от 2/3 до 3/4 накопленных и отправленных из РФ инвестиций за рубеж связаны с офшорными или спарринг-офшорными юрисдикциями. По большей части это так называемый репатриированный капитал – возвращенный в свою страну капитал, ранее инвестированный за границу.
Использование офшоров российским бизнесом причиняло огромный вред интересам Российского государства и российскому корпоративному и финансовому сектору в связи с тем, что: