Страница 4 из 6
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как указано выше (выделено серым цветом).
В случае изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом указанного выше коэффициента.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Если объект налогообложения имеет кадастровую стоимость, то сумма налога исчисляется по следующей формуле:
Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,
где Н – сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 – кадастровая стоимость объекта умножается на соответствующую налоговую ставку.
Н2 – сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год (исходя из инвентаризационной стоимости объекта);
К – коэффициент, установленный на переходный период.
Кадастровая стоимость в отношении налогообложения объектов имущества начала применяться с 2015 года и неодновременно во всех регионах страны. Но так как размер налога из-за этого знасительно вырос, то на три года был введён переходный период и установлены соответствующие понижающие коэффициенты. При уплате налога за первый год этот коэффициент составлял 0,2; за второй год – 0,4; за третий год – 0,6.
Если Ваше имущество имеет только инвентаризационную стоимость, то при расчёте налога нужно умножить её на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый календарный год и на установленную налоговую ставку.
Рассмотрим конкретные примеры для Москвы и Московской области:
Если ваш дом имеет площадь 50 кв.м или меньше и расположен на территории, где применяется кадастровая стоимость в целях налогообложения, то за этот объект вам не придется платить, так как по ст.403 НК РФ каждому собственнику дается вычет в размере 50 кв.м. Это необлагаемая площадь. Если у вас площадь больше, например, 90 кв.м, то размер налога на сегодняшний день в Московской области к примеру составит: 2 500 000 / 90 х (90-50) х 0,3% = 3333 (без учёта понижающих коэффициентов). Реально мы сначала определяем стоимость одного квадратного метра вашего дома ( 2 500 000 / 90 = 27 778 рублей) затем умножаем на 40 кв.м (конкретную налоговую базу), а затем на налоговую ставку – 0,3%. Если вы живёте в регионе, где ещё применяются понижающие коэффициенты, то 3333 рубля надо умножить на соответствующий коэффициент. Так, для третьего года переходного периода он равен 0,6 и значит сумма налога составит 2000 рублей (3333 х 0,6).
Допустим, Вы – пенсионер и имеете 2 дачных дома, площадь одного – 50 кв.м, а площадь другого – 70 кв.м. и 2 квартиры в Москве, площадью 35 кв.м. и 60 кв.м. В этом случае налог на имущество за дачные дома вообще платить не придётся. По первому дому: каждое физическое лицо имеет право на вычет в 50 кв.м., значит налог составит ноль. По второму дому: как пенсионер, Вы имеете право на льготу, т.е. освобождаетесь от уплаты налога за один дом, одну квартиру, одну творческую мастерскую, один гараж, одно хозяйственное строение. По квартирам следующая картина: на квартиру, площадью 60 кв.м. Вы также имеете льготу и ничего не платите. А за квартиру, площадью 35 кв.м, налог надо будет заплатить только исходя из 15 кв.м., так как вычет в размере 20 кв.м имеет каждое физическое лицо. Налог составит 1680 рублей (3920000 / 35 х 15 х 0,1%).
Для семьи, имеющей трёх детей, а в собственности дом, площадью 100 кв.м налог надо будет уплатить с площади 29 кв.м.: на вычет в 50 кв.м имеет каждое физическое лицо и на вычет в 21 кв.м имеют право дети из многодетной семьи ( по 7 кв.м на каждого ребёнка). Налог, например, составит 3045 рублей (3 500 000 / 100 х 29 х 0,3%).
И, последнее. Если вы по любым причинам владели имуществом не целый год, то рассчитанный по всем правилам налог уменьшается пропорционально числу месяцев, в течение которых вы были владельцем имущества. Например, по расчёту получается, что ваш налог на имущество составляет 8000 рублей, если бы вы были собственником в течение всего года. Но так как вы купили его в середине года, то он будет только 4000 рублей. Если имущество погибло (например, был пожар) в конце сентября, то налог составит 6000 рублей (8000 / 12 х 9). Если вы продали его в марте, то налог составит 2000 рублей (8000 / 12 х 3).
Глава 2. Земельный налог
Об этом налоге можно подробно прочитать в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), часть вторая, глава 31, статьи 387 – 398.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками физические лица, если земельные участки находятся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданы им по договору аренды.
Объектом налогообложения и являются земельные участки, принадлежащие гражданам.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.