Страница 2 из 2
Р=550000+65000=615000 руб.
Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:
П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.
Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:
Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.
Пример:
В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,
отгружено продукции на сумму 520000 руб.,
получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.
Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.
Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.
Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.
Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.
Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.
Решение
Доход организации составит:
900000+520000=1420000 руб.
Расходы организации:
630000+30000+65000+75000=800000 руб.
Налогооблагаемая прибыль:
1420000-800000=620000 руб.
Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:
620000х2%=12400 руб.
Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:
620000х18%=111600 руб.
Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,
имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)
Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.
Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.
Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.
Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.
Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.
Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли:
– либо среднесписочную численность работников,
– либо расхода на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.
Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ)
Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю.
Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующего (последующих) налогового периода. Перенос убытков налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток.
Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены.
Пример.
По итогам 2016 г. организация получила убыток 300 тыс. руб.
За 2017 г. была сформирована налоговая база по НП в размере150 тыс. руб.
С учетом убытка 2016 г. налоговая база по НП в 2017 г. будет равна нулю.
Оставшаяся часть убытка за 2016 г. в размере 150тыс. руб. (300000 – 150 000) подлежит зачету в последующем (последующих) налоговом периоде.
Порядок исчисления авансовых платежей по НП (ст. 286 НК РФ)
В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Расчет этих платежей производится следующим образом:
Пример.
Авансовый платеж по НП за 6 месяцев 2018 г. согласно налоговой декларации (НД) составил160000 руб.
Авансовый платеж по НП за 9 месяцев 2018 г. согласно НД составил 210000 руб.
Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать организации в IV квартале 2018 г. (210000-160000)/3=16666 руб.
Таким образом, в октябре, ноябре, декабре 2012 г. организация должна ежемесячно уплачивать авансовые платежи по НП по 16666 тыс. руб.
Если в результате расчета сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
В таком случае организация определяет размер ежемесячного авансового платежа таким образом:
Следовательно, ежемесячный авансовый платеж в данном случае определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль производится в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующие периоды (например, сверхнормативные командировочные и представительские расходы, компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей и др.).
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.