Страница 53 из 92
48. Карпов Э.С. Государственный финансовый контроль в уголовно-исполнительной системе (финансово-правовой аспект): Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2009
Диссертация выполнена на кафедре организации финансово-экономического и тылового обеспечения Академии управления МВД России. Научный руководитель – кандидат юридических наук, доцент Казаков Вячеслав Валентинович.
Положения, вынесенные на защиту:
1. Финансовый контроль представляет собой неотъемлемую составную часть финансовой деятельности государства. Сущность государственного финансового контроля состоит, во-первых, в том, что он является одним из важнейших направлений реализации контрольно-надзорной функции государства в области финансов (теоретико-правовой подход); во-вторых, функцией государственного управления (управленческий подход); в-третьих, формой реализации контрольной функции финансов (финансово-правовой подход).
2. Представлена авторская периодизация становления финансового контроля в тюремной системе дореволюционной России.
Первый этап – с 1649 по 1819 г. В 1649 г. было принято Соборное уложение, в котором были заложены основы управления тюремными делами. В этот период финансовый контроль как самостоятельное явление в пенитенциарной системе отсутствовал.
Второй этап – с 1819 по 1879 г. С момента образования Общества попечительного о тюрьмах в 1819 г. контроль за расходами тюремного капитала выполняла данная общественная организация.
Третий этап – с 1879 по 1917 г. В этот период мероприятия по финансовому контролю в тюрьмах России осуществляли инспекторы Главного тюремного управления (образовано в 1879 г.), для которых инспектирование мест заключения было основной функцией. Кроме того, систематический финансовый контроль тюрем осуществляли органы государственного финансового контроля.
3. Автор предлагает разработать и принять Федеральный закон «О государственном и муниципальном финансовом контроле», в котором будут детально регламентированы система государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации, деятельность органов, его осуществляющих, и их полномочия.
4. Авторские предложения по совершенствованию Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» заключаются в следующем:
а) дополнить ст. 2 «Задачи Счетной палаты» положениями, возлагающими на Счетную палату РФ координацию деятельности органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль, и утверждение правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля;
б) дополнить ст. 4 «Состав Счетной палаты» положениями, в результате реализации которых в составе Счетной палаты кроме центрального аппарата будут образованы территориальные подразделения в субъектах Российской Федерации, состоящие из руководителя территориального подразделения, заместителя руководителя территориального подразделения, аппарата территориального подразделения. Утверждение структуры и штатного расписания аппарата территориального подразделения Счетной палаты, по мнению диссертанта, необходимо возложить на Коллегию Счетной палаты по представлению руководителя соответствующего территориального подразделения Счетной палаты в пределах средств на содержание Счетной палаты;
в) включить в ст. 7 «Коллегия Счетной палаты» положения, возлагающие на Коллегию Счетной палаты полномочия по утверждению правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля;
г) дополнить ст. 9 «Виды деятельности Счетной палаты» абзацем, возлагающим на Счетную палату составление единого плана контрольных мероприятий органов государственного и муниципального финансового контроля, а также утверждение правил (стандартов) государственного и муниципального финансового контроля.
5. Автором выдвинуто предложение по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе, выразившееся в дополнении Положения о ведомственном финансовом контроле в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний, утвержденного приказом Федеральной службы исполнения наказаний от 11 августа 2005 г. № 712 «Об организации и осуществлении ведомственного финансового контроля в учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний», разделом, закрепляющим методы ведомственного финансового контроля.
6. Комплекс организационно-правовых мер по совершенствованию практики государственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе включает в себя систему методов ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе и формы ведомственного финансового контроля. К методам ведомственного финансового контроля следует отнести методы выявления нарушений и методы реагирования на выявленные нарушения.
К методам выявления нарушений относятся: а) ревизия; б) проверка; в) обследование; г) экспертиза.
Методами реагирования на выявленные нарушения являются:
а) предупреждение о возможности или неизбежности нарушений правовых норм;
б) указание на обязательность устранения нарушенных правил, оказание практической помощи по устранению обнаруженных нарушений, недостатков;
в) государственное принуждение в отношении субъектов, нарушивших правовые требования, либо в отношении субъектов, не выполнивших требования об устранении ранее обнаруженных нарушений;
г) передача материалов в компетентный орган для привлечения виновных к предусмотренной законом ответственности.
К формам ведомственного финансового контроля следует отнести:
а) решения полномочных органов о проведении ведомственного финансового контроля в уголовно-исполнительной системе;
б) акты ревизий, проверок, обследования, экспертиз.
7. Представлен авторский проект федерального закона «О государственном и муниципальном финансовом контроле», в котором закреплены определение финансового контроля, его виды, цели и задачи, методы; система органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый бюджетный контроль, их компетенция и организация деятельности, права и обязанности должностных лиц органов государственного и муниципального финансового контроля.
49. Ершов А.А. Правовое регулирование аудита в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2010
Работа выполнена в Московской государственной юридической академии им. О.Е. Кутафина. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор, почетный работник высшего профессионального образования РФ Грачева Елена Юрьевна.
Положения, выносимые на защиту:
1. Четкое разграничение аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями, и аудита как профессиональной финансовой услуги по проведению независимой проверки, оказываемой указанными субъектами в процессе ведения аудиторской деятельности, обеспечивает надлежащее правовое регулирование и контроль данной сферы общественных отношений.
В диссертации доказывается факт неправомерного отождествления Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите 2008 г. понятий «аудиторская деятельность» и «аудиторские услуги». Аудиторская деятельность –более широкое понятие, она может быть определена как совокупность систематических действий, направленных на оказание аудиторских услуг, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
2. Разграничение и соблюдение принципов аудита как независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и принципов аудиторской предпринимательской деятельности позволяет гарантировать надлежащее качество предоставляемых услуг, обеспечить права пользователей на достоверную информацию и защитить интересы самих субъектов аудиторской деятельности. Будучи различными правовыми явлениями, аудит и аудиторская деятельность базируются на различных концептуальных началах. При этом очевидно, что, проводя аудит, индивидуальные аудиторы и аудиторские организации должны руководствоваться как профессиональными принципами аудита, так и общими принципами аудиторской предпринимательской деятельности. В качестве профессиональных принципов аудита автором выделяются следующие: независимость, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение, честность.